工程项目成本管理.ppt
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1、普通高等教育普通高等教育“ “十一五十一五” ”国家级规划教材国家级规划教材 高职高专教育土建类专业系列教材高职高专教育土建类专业系列教材 主 编:危道军 刘志强 副主编:谢振芳 贾莲英 工程项目管理 (第二版 ) 8 工程项目成本管理 1 8 工程项目成本管理 8.1 8.1 工程项目成本管理概述工程项目成本管理概述 1 8.2 8.2 工程项目成本计划工程项目成本计划 2 8.3 8.3 工程项目成本控制工程项目成本控制 3 8.4 8.4 工程项目成本核算工程项目成本核算 4 目 录 2 8.5 8.5 工程项目的成本分析工程项目的成本分析 5 8.6 8.6 工程项目成本管理案例工
2、程项目成本管理案例 6 小小 结结 7 目 录 3 【职业能力目标】 通过本章的学习,使学生初步具备工程项目成本管 理的技能,逐步培养学生对建筑工程进行成本控制 的能力。 【学习要求】 了解工程成本的概念、构成及形式;熟悉成本计划 的制订、成本考核的内容、成本分析的内容及方法 ;掌握成本控制的方法及成本核算对象、原则及方 法。 8 工程项目成本管理 4 工程项目成本是指工程项目在实施过程中所发生的 全部生产费用的总和,其中包括支付给生产工人的 工资、奖金,所消耗的主、辅材料及构配件,周转材 料的摊销费或租赁费,机械费,以及现场进行组织 与管理所发生的全部费用支出。 工程项目的成本控制是指在
3、项目成本的形成过程中 ,对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用 开支进行指导、监督、调节和限制,及时纠正将要 发生和已经发生的偏差,把各项生产费用控制在计 划成本的范围之内,以保证成本目标的实现。 8.1 工程项目成本管理概述 8.1 工程项目成本管理概述 5 (1)工程项目成本的构成 直接成本 直接成本是指实施过程中耗费的构成工程实体或有 助于工程实体形成的各项费用支出,具体包括人工 费、材料费、机械使用费及其他直接费。 间接成本 间接成本是指企业内各项目经理部为实施准备、组 织和管理工程的全部费用的支出,具体包括工作人 员薪金、劳动保护费、职工福利费、办公费、差旅 交通费、固定资产使
4、用费、工具用具使用费、保险 费、工程保修费、工程排污费及其他费用。 8.1.1 8.1.1 工程项目成本的构成与形式工程项目成本的构成与形式 8.1 工程项目成本管理概述 6 (2)工程项目成本的形式 根据成本管理要求来划分 a.承包成本。 b.计划成本。 c.实际成本。 按生产费用计入成本的方法来划分 a.直接成本。 b.间接成本。 按生产费用与工程量关系来划分 a.固定成本。 b.变动成本。 8.1 工程项目成本管理概述 7 图8.1 三种成本的关系图 8.1 工程项目成本管理概述 8 项目成本控制包括成本预测、计划、实施、核算、 分析、考核、整理成本资料与编制成本报告。具体 而言,
5、项目成本控制应按以下程序进行:企业进行 项目成本预测;项目经理部编制成本计划;项目经 理部实施成本计划;项目经理部进行成本核算;项 目经理部进行成本分析;工程项目成本考核。 8.1.2 8.1.2 工程项目成本控制的系统过程工程项目成本控制的系统过程 8.1 工程项目成本管理概述 9 (1)工程项目成本预测 工程项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具 体情况,并运用一定的专门方法,对未来的成本水 平及其可能发展趋势作出科学的估计。它是企业在 工程项目实施以前对成本所进行的核算。 8.1 工程项目成本管理概述 10 (2)工程项目成本计划 工程项目成本计划是项目经理部对项目成本进行计 划管
6、理的工具。它是以货币形式编制工程项目在计 划期内的生产费用、成本水平、成本降低率及为降 低成本所采取的主要措施和规划的书面方案,是建 立工程项目成本管理责任制、开展成本控制和核算 的基础。 8.1 工程项目成本管理概述 11 (3)实际工程项目成本的形成控制 工程项目成本的形成控制主要指项目经理部对工程 项目成本的实施控制,包括制度控制、定额或指标 控制、合同控制等。 8.1 工程项目成本管理概述 12 (4)工程项目成本核算 工程项目成本核算是指项目实施过程中所发生的各 种费用和形成工程项目成本与计划目标成本,在保 持统计口径一致的前提下进行对比,找出差异。 8.1 工程项目成本管理概述
7、 13 (5)工程项目成本分析 工程项目成本分析是在工程成本跟踪核算的基础上 ,动态分析各成本项目的节超原因。它贯穿于工程 项目成本管理的全过程,也就是说工程项目成本分 析主要利用项目的成本核算资料(成本信息),与目标 成本(计划成本)、承包成本以及类似的工程项目的实 际成本等进行比较,了解成本的变动情况,同时也 要分析主要技术经济指标对成本的影响,系统地研 究成本变动的因素,检查成本计划的合理性,并通 过成本分析,揭示成本变动的规律,寻找降低施工 项目成本的途径。 8.1 工程项目成本管理概述 14 (6)工程项目成本考核 所谓成本考核,就是工程项目完成后,对工程项目 成本形成中的各责任
8、者,按工程项目成本目标责任 制的有关规定,将成本的实际指标与计划、定额、 预算进行对比和考核,评定施工项目成本计划的完 成情况和各责任者的业绩,并据此给予相应的奖励 和处罚。 8.1 工程项目成本管理概述 15 (1)工程前期的成本控制(事前控制) 成本的事前控制是通过成本预测和决策,落实降低 成本措施,编制目标成本计划而层层展开的。 工程投标阶段。 施工准备阶段。 8.1.3 8.1.3 工程项目成本控制的任务工程项目成本控制的任务 8.1 工程项目成本管理概述 16 (2)实施期间的成本控制(事中控制) 实施期间成本控制的任务是建立成本管理体系;项 目经理部应将各项费用指标进行分解,以
9、确定各个 部门的成本控制指标;加强成本的过程控制。事中 控制要以工程合同造价为依据,从预算成本和实际 成本两方面控制项目成本。实际成本控制应包括对 主要工料的数量和单价、分包成本和各项费用等影 响成本的主要因素进行控制。 8.1 工程项目成本管理概述 17 加强施工任务单和限额领料单的管理,特别是要 做好每一个分部分项工程完成后的验收,包括实际工 程量的验收和工作内容、工程质量、文明施工的验 收,以及实耗材料的数量、实耗人工的核对,以保 证施工任务单和限额领料单的结算资料绝对正确, 为成本控制提供真实可靠的数据。 将施工任务单和限额领料单的结算资料与施工预 算进行核对,计算分部分项工程的成本
10、差异,分析 差异产生的原因,并采取有效的纠偏措施。 8.1 工程项目成本管理概述 18 做好月度成本原始资料的收集和整理,正确计算 月度成本,分析月度预算成本与实际成本的差异。 在月度成本核算的基础上,实行责任成本核算。 也就是利用原有会计核算的资料,重新按责任部门 或责任者归集成本费用,每月结算一次,并与责任 成本进行对比,由责任部门或责任者自行分析成本 差异和产生差异的原因,自行采取措施纠正差异, 为全面实现责任成本创造条件。 8.1 工程项目成本管理概述 19 经常检查对外经济合同的履约情况,为顺利施工 提供物质保证。 定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况, 检查成本控制责、权、
11、利的落实情况(一般为每月一 次)。发现成本差异偏高或偏低的情况,应会同责任 部门或责任者分析产生差异的原因,并督促他们采 取相应的对策来纠正差异;如有因责、权、利不到 位而影响成本控制工作的情况,应针对责、权、利 不到位的原因,调整有关各方的关系,落实责、权 、利相结合的原则,使成本控制工作得以顺利进行 。 8.1 工程项目成本管理概述 20 (3)竣工验收阶段的成本控制(事后控制) 精心安排,完成工程竣工扫尾工作,把时间缩短到 最低限度。 重视竣工验收工作,顺利交付使用。对验收中甲 方提出的意见,应根据设计要求和合同内容认真处 理,如果涉及费用,应请甲方签证,列入工程结算 。 及时办理工程
12、结算。一般来说,工程结算造价 原清单报价增减账。但在施工过程中,有些按实结 算的经济业务是由财务部门直接支付的,项目预算 员不掌握资料,往往在工程结算时遗漏。因此,在 办理工程结算以前,要求项目预算员和成本员进行 一次认真全面的核对。 8.1 工程项目成本管理概述 21 在工程保修期间,应由项目经理指定保修工作的 责任者,并责成保修责任者根据实际情况提出保修 计划(包括费用计划),以此作为控制保修费用的依据 。 掌握成本的实际情况,将实际成本与计划成本进 行比较,计算成本差异,明确是节约还是浪费。 分析成本节约或超支的原因和责任归属。对于计 划标准脱离实际的部分,要在下一期计划制订前加 以修
13、正。同时,要根据计划成本的实际完成情况, 对成本责任部门的成绩进行评价和考核,对于降低 成本效果较大者给予奖励,对于造成损失浪费的责 任者给予一定的经济制裁。 8.1 工程项目成本管理概述 22 工程项目成本控制的主要内容有以下四个方面。 (1)材料费的控制 材料费的控制按照“量价分离”的原则,一是材料用量 的控制,二是材料价格的控制。 材料用量的控制 材料价格的控制 (2)人工费的控制 8.1.4 8.1.4 工程项目成本控制的内容工程项目成本控制的内容 8.1 工程项目成本管理概述 23 (3)机械费的控制 机械费由台班数量和台班单价两方面决定,主要从 以下方面控制台班费的有效支出:
14、合理安排施工生产,加强设备租赁计划管理,减 少因安排不当引起的设备闲置; 加强机械设备的调度工作,尽量避免窝工,提高 现场设备利用率; 加强现场设备的维修保养,避免因不正当使用造 成机械设备的停置; 做好上机人员与辅助生产人员的协调与配合,提 高机械台班产量。 8.1 工程项目成本管理概述 24 (4)管理费的控制 根据现场施工管理费占工程项目计划总成本的比 重,确定项目经理部施工管理费总额; 在项目经理的领导下,编制项目经理部施工管理 费总额预算和各管理部门的施工管理费预算,作为 现场施工管理费的控制依据; 制定项目管理开支标准和范围,落实各部门和各 岗位的控制责任; 制定并严格执行项目经
15、理部的施工管理费使用的 审批、报销程序。 8.1 工程项目成本管理概述 25 (1)从实际情况出发 (2)与其他目标计划结合 (3)采用先进的技术经济定额的原则 (4)统一领导、分级管理的原则 (5)弹性原则 8.2 工程项目成本计划 8.2.1 8.2.1 制订工程项目成本计划的原则制订工程项目成本计划的原则 8.2 工程项目成本计划 26 (1)量本利分析法的基本原理 量本利分析法是研究企业经营中一定时期的成本、 业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规律,从 而对利润进行规划的一种技术方法。 设某企业生产产品的本期固定成本总额为C1,单位 售价为P,单位变动成本为C2;销售量为Q,
16、销售收 入为Y,总成本为C,利润为TP。 则成本、收入、利润之间存在如下关系(图8.2): 8.2.2 8.2.2 量本利分析法量本利分析法 8.2 工程项目成本计划 27 图8.2 盈亏分析图 8.2 工程项目成本计划 28 以横轴表示销售量,纵轴表示收入与成本,建立坐标 图,并分别在图上画出成本线和收入线,则: C=C1+C2Q (8.1) Y=PQ (8.2) TP=Y-C=(P-C2)Q-C1 (8.3) 从图上可以看出,收入线与成本线交于一点,该点 称为盈亏平衡点或损益平衡点。在该点上,企业该 产品收入与成本正好相等,即处于不亏不盈或损益 平衡状态,也称为保本状态。该图称为盈亏分
17、析图 。 8.2 工程项目成本计划 29 (2)保本销售量和保本销售收入 保本销售量和保本销售收入,就是对应盈亏平衡点 的销售量Q和销售收入Y的值,分别以Q0和Y0表示。 在保本状态下,销售收入与生产成本相等,即 Y0=C1+C2Q0 因此 PQ0=C1+C2Q0 式中 (P-C2)边际利润; (P-C2)P 边际利润率。 (8.4) 8.2 工程项目成本计划 30 【例8.1】设C=50 000元,C2=10元件, P=15元件,求保本销售量和保本销售收入。 8.2 工程项目成本计划 31 (3)量本利分析法在工程项目管理中的应用 假设项目的建筑面积(或体积)为S,合同单位造价为 P,
18、施工项目的固定成本为C,单位变动成本为C2 ,项目合同总价为Y,项目总成本为C,则盈亏分析 如图8.2所示。 项目保本规模 项目保本合同价 (8.6) (8.5) 8.2 工程项目成本计划 32 投标报价是企业采取投标方式承揽项目时,以业主 招标文件中的合同条件、技术规范、设计图纸与工 程量表和工程的性质与范围、价格条件说明和投标 须知等为基础,结合调研和现场考察所得的情况, 根据企业自己的定额、市场价格信息和有关规定, 计算和确定承包该项工程的投标报价。 工程项目成本估算的步骤为: (1)熟悉和研究招标文件 (2)进行施工方案策划 (3)确定工程项目分解结构 (4)计算工程量,编制投标书报
19、价表 8.2.3 8.2.3 工程投票阶段的成本估算工程投票阶段的成本估算 8.2 工程项目成本计划 33 在工程项目实施项目管理之前,首先由企业与项目 经理协商,将合同预算的全部造价收入分为现场施 工费用(制造成本)和企业管理费用两部分。其中,现 场施工费用核定的总额作为项目成本核算的界定范 围和确定项目经理部责任成本目标的依据。 责任目标成本是企业对项目经理部提出的指令性成 本目标,是以设计预算为依据对项目经理部进行详 细施工组织设计、优化施工方案、制定降低成本对 策和管理措施提出的要求。 8.2.4 8.2.4 项目经理部的责任目标成本项目经理部的责任目标成本 8.2 工程项目成本计划
20、 34 责任目标成本确定的过程和方法为: (1)在投标报价时所编制的工程估价单中,各项单 价由企业内部价格构成,就形成了直接费中材料费 、人工费的目标成本。 (2)以施工组织设计为依据,确定机械台班和周转 设备材料的使用量。 (3)其他直接费中的各子项目均按具体情况或内部 价格来确定。 (4)现场施工管理费,也按各子项目视项目的具体 情况加以确定。 (5)投标中压价让利的部分,原则上由企业统一承 担,不列入施工项目责任目标成本。 8.2 工程项目成本计划 35 施工预算是项目经理部根据企业下达的责任成本目 标,在详细编制施工组织设计过程中,不断优化施 工技术方案和合理配置生产要素的基础上,
21、通过工 料消耗分析和制定节约成本措施之后确定的计划成 本,也称现场目标成本。一般情况下,施工预算总 额应控制在责任成本目标的范围内,并留有一定余 地。在特殊情况下,项目经理部经过反复挖潜措施 ,不能把施工预算总额控制在责任成本目标的范围 内,应与企业进一步协商、修正责任成本目标或共 同探索进一步降低成本的措施,以使施工预算建立 在切实可行的基础上。 8.2.5 8.2.5 项目经理部的计划目标成本项目经理部的计划目标成本 8.2 工程项目成本计划 36 具体成本管理责任为: (1)合同预算员的成本管理责任 根据合同条件、预算定额和有关规定,充分利用 有利因素,编好施工图预算,为企业正确确定责
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