第五章2节ppt课件.ppt
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1、第二节 会计账簿,一 会计账簿概述 概念:是以会计凭证为依据,全面、连续、系统 地记录各种经济业务的簿记。 作用: 提供系统完整的核算资料; 编制会计报表的依据. 特点: (1)账簿是由账页组成的(具有专门格式并互相 联系的账页组成) (2)簿记是账簿的外表形式,账户记录是账簿的 内容. 内容: (1)封面 (2)扉页 (3)账页,分类:账簿类别及登记.doc 1.按账簿用途分类 (1)序时账:即日记账.是按经济业务发生的时 间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。 A.特种:银行存款日记账、现金日记账. B.通用:分录簿 (2)分类账:按照账户记录对经济业务进行分 类登记的账簿。 A.总分类账
2、簿总账 B.明细分类账簿明细账,(3)备查账:对不能在序时账、分类账中记录或 记录不全的经济事项进行补充登记的账簿. 如: 租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。,2 .按账簿外表形式分类,定 义,设置原则:(P179) 统一性、全面性、合理性、实用性。,二、日记账的设置和登记 (一)日记账的设置 1.普通日记账(不分收付转业务) 格式:P180P183 ()两栏式 ()三栏式 ()多栏式 .特种日记账(现金日记账、银行存款日记账) 格式:182183 ()三栏式 ()多栏式,日记账的登记: 由出纳员根据现金、银行存款收款、付款凭 证逐日逐笔顺序登记。(日清月结) 账簿类别及登记.doc (1
3、82183) 问题: 1.从银行提现,登现金日记账的收入数根据什么凭证登记? 2.将现金存入银行,登银行存款日记账的收入数根据什么凭证登记?,三、分类账的设置和登记,(一)分类账的设置 1.总账:按一级科目设置 格式:三栏式 2.明细账:按管理需要或统一规定设置 格式: (1)三栏式:借、贷、余(185) 适用: 债权债务类明细账(如应收应付预收预付等明细账) (2)多栏式:按借方或贷方设专栏 适用:费用成本类等明细账(如生产成本、制造费用、 管理费用等明细账) (3)数量金额式:按数量、单价、金额设专栏。 适用:财产物资类明细账(如原材料、库存商品等明细账),(二)分类账的登记 1.若总账没
4、有所属明细账 根据记账凭证或汇总记账凭证逐笔或汇 总登记。 账簿类别及登记.doc 185187 2.若总账有所属明细账 根据记账凭证和原始凭证逐笔平行登记。 平行登记.ppt,四 、 对账、结账,(一)对账 意义:保证账簿记录正确性 内容及方法: (1)账证核对,核对 抽查或逐笔核对,(2)账账核对,a.总账间互相核对 方法:编制总分类账户发生额对照表 b.总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额明细表 c.日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额、余额 d.会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额、余额,(3)账实核对(财产清查) 财产清查:通过采用实地盘点或账项相互核对等方法
5、,查 明账存数与实存数是否相符并做出相应会计处 理的的方法。 清查内容: a.现金日记账与库存现金实存数核对 b.银行存款日记账与银行对账单记录核对 c.各种材料、商品、实物资产账与实存数核对 d.各种内外往来款项账与有关单位和个人核对 注: 财产清查制度、方法、结果及其会计处理在第六章学习.,(二)结账 结账:把一定时期的经济业务全部登记入账后,计算 出每一个账户本期发生额和期末余额,并将余 额转入下期或新的账簿。 结账目的: (1)定期反映会计信息 (2)为报表编制提供依据 结账内容: (1)月结 (2)年结 结账方法: 划线结账,案例: 应收账款总分类账户,8,A单位购货款暂欠,1000
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