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1、第五章 会计凭证与帐簿,学习内容,1、原始凭证 2、记帐凭证 3、会计凭证的传递、整理与保管,学习要求,理解会计凭证的含义、分类 掌握会计凭证的填制和审核,本节作用,讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求,会计凭证的填制与审核 (原始凭证与记帐凭证),第一节 会计凭证,一、会计凭证及分类 ( P116),会计凭证的概念,会计凭证分类,原始凭证,记账凭证,(一)原始凭证的含义和分类,二、原始凭证,1、原始凭证的含义(见前图) P117,2、原始凭证按取得来源分类(掌握) P117,外来原始凭证:发票、车票、银行收款通知单,自制原始凭证:,领料单、借款单、入库单、材料费用分配表、限额领料单、工资汇
2、总表发料凭证汇总表,3、原始凭证按填制的次数分类 P119,一次凭证:领料单、借款单等、外来的原始凭证 累计凭证:限额领料 汇总原始凭证:工资汇总表 、发料凭证汇总表,(二)原始凭证的基本内容 (要素) P121,(三)原始凭证的填制要求 P122,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,原始凭证填制的要求 P122,(四)原始凭证的审核 P123,1、审核内容(掌握) 真实性、合法性、合理性 准确性 完整性、及时性 2、审核结果的处理 (了解) P96,案例:在实际工作中,有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人 开具的没有固定格式、不
3、具备规定内容的非正式原始凭证。例如:外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”,一定要查询原因,审核手续,尽量拒收 据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点,审核支出发票的真实性。 例如,某单位自备轿车一辆,驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份,该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑,经内查外调,属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000,三、 记账凭证,(一)记账凭证的含义和分类 1、含义 P117,2、记账凭证的分类 P124,按反映经济内容分类,专用记账凭证(掌握),通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证 付款凭证 转账凭证,(记录某一类
4、经济业务),按填制方式分类,单式记账凭证 复式记账凭证(掌握),复式记账凭证:收款凭证、付款凭证、转账凭证,一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上,按记录业务形式的分类,汇总记帐凭证 分录记帐凭证,(二)记账凭证的基本内容 P128,VV,收款凭证 P131,VV,(三)记账凭证的填制方法,付款凭证,VV,对于现金和银行存款之间的存取(相互划转)业务,为避免重复记账,应统一按减少方填制付款凭证(均付款在先),不填制收款凭证。 从银行提取现金: 借:现金 1 000 贷:银行存款 1 000 付款 将现金存入银行: 借:银行存款 1 000 贷:现金 1 000 付款,特别提醒 P131,
5、转账凭证,VV,(四)记账凭证的填制要求 P128 (五)记账凭证的审核 (掌握) P134,内容是否真实 会计科目和金额是否正确 项目是否齐全,原始凭证与记帐凭证的异同点,记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别: (1)原始凭证主要是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制。 (2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制;记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。 (3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。 (4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据。,四、 会计凭证的传递、整理与保管,1、含义: 会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,(一)会计凭证的传递,(二)会计凭证的整理 (三)会计凭证的保管, 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,
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