第十一章土地增值税.ppt
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1、第十一章 土地增值税税,本章基本要求:了解土地增值税的概念、立法精神与作用。掌握土地增值税的基本内容。熟练掌握土地增值税应纳税款的计算与缴纳。 本章的重点是:土地增值税法规规定的基本内容与税款的计算。 本章的难点是:土地增值税税款的计算。,第一节 土地增值税概述,一、土地增值税概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额所征收的一种税。 二、土地增值税特点 (一)以转让房地产取得的增值额为征税对象 (二)征税面比较广 (三)实行超率累进税率 (四)采取按次征收方式,三、土地增值税的作用 (一)增强国家对房地产开发和房
2、地产市场的调控力度 (二)抑制土地投机行为,有利于规范房地产市场交易 (三)规范国家参与土地增值收益的分配方式,增加国家财政收入,第二节 土地增值税基本要素规定,一、土地增值税的征税对象和征税范围 (一)土地增值税的征税对象 土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额 (二)土地增值税的征税范围 1、征税范围的一般规定 2、征税范围的具体规定,二、土地增值税的纳税人 转让土地并取得收入的单位和个人 三、土地增值税的税率 实行四级超率累进税率 四、土地增值税的减税免税,第三节 土地增值税的清算,一、土地增值税的清算意义 二、土地增值税的清算单位 三、土地增值税的清算条件 (一)法定的清
3、算条件 (二)应当进行清算的条件 四、办理土地增值税清算申报资料 五、非直接销售和自用房地产的收入确定,六、扣除项目金额的确定 七、核定征收土地增值税规定 八、清算项目的审核签证,第四节 土地增值税的计算与缴纳,一、基本计算公式 应纳土地增值税额土地增值税增值额适用的税率扣除项目金额速算扣除系数 二、土地增值额的确定 (一)转让房地产取得收入的确定 1、转让房地产取得收入的确定 2、按照房地产评估价格计算应税收入,(二)扣除项目金额的确定 1、取得土地使用权所支付的金额 2、房地产开发成本 3、房地产开发费用 4、旧房及建筑物的评估价格 5、与转让房地产有关的税金 6、财政部规定的其他扣除项目
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