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1、,记账凭证的填制与审核,一、什么是记账凭证,二、记账凭证的种类,三、记账凭证的基本内容(要素),四、记账凭证的填制,五、记账凭证的审核,一、什么是记账凭证/分录凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制,记载经济业务简要内容,确定会计分录,作为记账依据,二、记账凭证的种类 1按其反映的经济内容不同分 2按其用途不同分 3按编制方式不同分,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,是直接根据原始凭证编制,如“通用记账凭证”、“收凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”。,是对分录凭证的汇总,如“记账凭证汇总表”
2、 “汇总收款凭证” 、“汇总付款凭证” “汇总转账凭证”。,同时具备原始凭 证或原始凭证汇总表和记账凭证的内容,说明: 收、付、转凭证的划分,适用于规模较大、收付款业务较多的单位; 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位,还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,三、记账凭证的基本内容(要素) 1凭证名称 2填制凭证日期 3凭证编号 4经济业务的内容摘要 5会计科目、金额、借贷方向 6所附原始凭证张数 7有关人员签章 8记账标记,四、记账凭证的填制 (一)记账凭证的填制方法,1、收款凭证的填
3、制方法 出纳人员填制,在制单处签名或盖章 借方科目(凭证左上方),应是“现金”或“银行存款”,2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制,在制单处签名或盖章 贷方科目(凭证左上方),应是“现金”或“银行存款”,3、转账凭证的填制方法 会计人员填制,在制单处签名或盖章 会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后。 4、通用记账凭证的填制方法 涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制 涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制 会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后。,(二)记账凭证的填制要求 1、记账凭证的日期 2、记账凭证的编号 采用收、付、转凭证的,可采用 字号编号法,如
4、收字第901号、付字第901号、转字第901号 或双重编号法,如总字第10号,收字第2号 一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可采用 分数编号法,如转字10 1/2,转字10 2/2 3、记账凭证的摘要,4、准确填写会计分录 5、注明所附原始凭证张数 根据同一原始凭证填制数张记账凭证,。 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外,其他记账凭证都必须有原始凭证。 6、有关人员均要签名盖章 对于收款、付款凭证: 制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,说明: 涉及现金和银行存款之间的划转业务,按规定只填制付款凭证。 在同一项经济业务中,如果既有现金或银行存款的收付业务,又有转账业务时
5、,应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核,,对原始凭证进行复审,记账凭证与原始凭证核对,对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭 证,才能据以登记账簿。,多选题; 一、记账凭证应该是() A由经办人员填制的 B由会计人员填制的 C经济业务发生时填制的 D登记账薄的直接依据 E根据审核无误的原始凭证填制的 答案BDE,二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的( ) A整理 B装订 C归档 D存查 E销毁 答案ABCD 三、账薄按用途不同可分为( ) A序时账薄 B分类账薄 C订本账薄 D备查账薄 E活页式账薄 答案ABD,本章小结: 会计凭证的种类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 关键概念: 会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、复式记帐凭证,经济与管理学院 财务管理0903班 陈旭,Thank You!,谢谢!,
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