第十三部分税收与效率.ppt
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1、1,第十三章 税收与效率,Public Finance,本章主要讨论: 不同的税收方式对效率的影响 怎样收税才能满足效率的要求,2,第一节 税收的超额负担 一、税收的超额负担及产生的原因 1、税收的两种效应 收入效应 是指在相对价格不变的情况下,因个人收入发生变化而对个人福利水平所产生的影响。 替代效应 是指在个人收入水平不变的情况下,因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。,Public Finance,3,2、税收的超额负担 由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的超额负担。 税收的超额负担是因税收改变了相对价格,扭曲了消费者的选择所造成的额外的效率损失,被称为无谓损失。 是
2、消费者失去的而政府也没得到的额外效率损失。,Public Finance,4,3、总额税与差别税,总额税 只产生收入效应而不产生替代效应的税收。其特点是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税义务。如:人头税。 差别税 对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。如:消费税。,5,(1)同等税后福利条件下税收收入不同,个人因税收而遭受的福利损失ME3大于税收收入GE2,二者之差为E2N即为税收的超额负担。 在税后福利水平相同的 情况下, 政府通过征收总额税获得的税收收入要大于仅对乙产品征收的差别税的税收收入。,总额税与差别税效应分析,Public Finance,6,(2)同等税收收入条件
3、下税后福利水平不同,J,K,在税收收入相等的情况下,总额税比仅对乙产品征收的差别税的税后福利水平高。,总额税与差别税效应分析,Public Finance,7,4、中性税收与扭曲性税收 中性税收:(总额税) 不产生超额负担的税收称之为中性税收。 扭曲性税收:(差别税) 产生超额负担的税收称为扭曲性税收。,Public Finance,8,结论: 总额税要比区别对待的差别税有效率。 问题: 既然总额税是有效率的,为什么不普遍开征总额税?,Public Finance,9,二、税收超额负担的计量 用补偿需求曲线来计量 1、补偿需求曲线,补偿需求曲线是将价格变动所引起的收入效应排除掉,使价格变化所引
4、起的需求量的变化,仅仅表现为替代效应所产生的影响。,Public Finance,10,说明: 为了简化计算,在考虑对某种特定的产品或要素征税时,如果该产品在个人收入中所占的比例很小,可用一般的需求曲线近似地代替补偿需求曲线。,Public Finance,11,2、税收超额负担的计算 (1)供给曲线为水平线(边际成本为常数)的情况:,计算公式: S=1/2(TQ) S为税收超额负担(哈伯格 三角形) T为单位产品的税额 Q为因价格变动而引起的需 求量的变动 或: S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率(T/Q),Public Finance,12,由税收超额负担的计算公式: S=1/2(T
5、Q) 或: S=T2/2r 可以看出: 单位税额扩大一个倍数,哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方,也就是说,超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数。,Public Finance,13,税前的社会净福利: 三角形ABE 税后的社会净福利: 梯形ABCF 税收超额负担: 三角形FCE,(2)边际成本递增的情况:,思考:假设,需求曲线为P=aQ+b,边际成本曲线为P=cQ+ d,政府征收定额税T,计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。 提示:(1)超额负担与供求曲线斜率之间的关系 (2)超额负担与单位税额T之间的关系,Public Finance,14,三、影响税收超额负担的因
6、素,需求弹性大,税收超额负担大。,需求弹性小,税收超额负担小。,Public Finance,1、补偿需求曲线的弹性,15,2、税率,当税额为T时: S=T2/2r = a 当税额为2T时: S(2T)2/2r = 4a 单位税额扩大一个倍数,税收超额负担就会扩大这个倍数的平方。,Public Finance,16,四、如何减少税收超额负担提高税收效率 反弹性法则 (英国经济学家莱姆齐)当各种商品的需求相互独立时,对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹性成反比。 (1)尽可能采用中性税收政策,避免对相对价格的干扰。 对所有的商品征收单一税率的商品税。 (2)尽可能避免采用高税率,将税
7、率和税收收入规模控制在合理的范围内。 按“拉弗曲线”寻求最佳税率 (3)尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。,Public Finance,17,反弹性法则表明,一种商品的需求弹性越大,征税的潜在扭曲效应也就越大。因此,最适商品课税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率;对弹性相对大的商品课征相对低的税率;若对无弹性或低弹性的商品采用高税率,则将使总体超额负担最小化。,Public Finance,18,反弹性法则在实践中存在的问题: (1)税收政策上存在着矛盾 第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的商品税,即总额税。而第三项措施则要求区别不同商品
8、的需求弹性采用不同的税率,以便减少税收超额负担。,Public Finance,(2)反弹性法则有失公平 例如,主张采用不考虑个人经济条件的中性税(总额税);再如,强调对需求弹性小(或无弹性)们商品采用高税率,而此类商品大多是必需品,对其征税本身在收入分配方面就具有累退性;而避免高税率措施的受益者则主要是有钱人,显然有失公平。,19,结论: 由于现实中不存在真正意义上的总额税,因此税收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获得既定的财政收入。 一般来讲,最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则,即税率与商品需求弹性成反比例;但是当社会追求收入分配公平目标时,偏离税收的效率准则也是合理的。,
9、Public Finance,20,Public Finance,-税收对收入(劳动)与休闲选择的影响 -税收对不同消费品选择的影响 -税收对储蓄与投资选择的影响,第二节 税收效率损失分析,21,一、税收对收入(劳动)与休闲选择的影响,人们的福利水平取决于两个基本因素: 一是收入,它标志着人们所拥有的产品或服务的数量以及各人所拥有的份额; 二是休闲,也就是人们所拥有的空闲时间。,22,收入与休闲的满意组合取决于:,Public Finance,(1)人们对休闲与收入的偏好; (2)工资率(预算约束线斜率); 放弃一定量的休闲时间能取得多少收入 (3)与劳动无关的收入水平。 资本收入或社会保障收
10、入,23,决定预算约束线斜率的是工资率,决定其位置高低的是与劳动无关的收入水平。,假定政府对资产收益只规定一个固定税额,税后预算约束线的斜率不发生变化,此时只产生收入效应。,Public Finance,如果一种税收只是平行地移动预算约束线,产生的只是收入效应,不会造成税收的效率损失。,24,如果一种税收改变了预算约束线的斜率,就会产生替代效应,即造成税收的效率损失.,假定税前的工资率是每小时10元,现在对劳动收入征税,税率为20,税后的小时工资即为8元,税后预算约束线的斜率就会发生变化,从而产生替代效应。,Public Finance,25,问题: 怎样的税收会对收入和休闲的选择产生扭曲性影
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