十一章节非营利组织财务管理.ppt
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1、第十一章 非营利组织的财务管理,上海商学院 法政学院,一、财务诚信与透明,(一)由假账引发的财务危机 营利企业: 中国:黎明股份、蓝田股份、银广夏; 美国:石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司; 法国:威旺迪公司。 非营利组织: 大连某妇女儿童基金会;中国科技发展基金会;“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”; 1995年,美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱。 共同点:“假帐”、“诚信”财务信用危机。,一、财务诚信与透明,(二)非营利组织的财务诚信价值观塑造 塑造非营利组织财务诚信的价值观念: 诚信,即诚实信誉,是非营利组织无形的巨大精神
2、财富,是一种无形的价值,它是社会公众对非营利组织及其服务的信用度的综合反映,信誉是非营利组织形象的基础,只有建立良好的信誉,才能树立起组织的良好形象。 非营利组织财务诚信之无形价值体现在以下方面: 为非营利组织提供的服务创造出一种良好的社会公众认可和信赖(消费)心理。 为非营利组织保留和吸引人才创造了优越条件。 为非营利组织吸引社会各方捐赠或资助,争取更多项目和资金。 有助于被资助群体信任、理解、支持,更利于开展项目。 有助于非营利组织处理好与社区及各方面的关系。 有助于政府对非营利组织的支持和谅解。,一、财务诚信与透明,(三)非营利组织的财务责任 法律责任:会计法、捐赠法、基金管理条例、税法
3、等法,明确规定了非营利组织的各项法律责任,包括:组织注册、组织营运管理、资金资产管理、接受捐赠管理、投资管理、对社会的责任等等。 会计责任:向捐赠者、资助者报告资金流向流量的会计职业责任(接受资助、受合作协议约定,不论以何种方式,理应向资助者交代资金使用情况)。 公共责任:社会公众交待的责任披露制度:机构建立披露制度、规范披露行为。,二、非营利组织的财务管理,(一)非营利组织成长与财务管理需求 非营利组织从初创到做大,发展成熟的过程中,财务会计系统从无到有,也伴随机构成长而成熟,财务管理需求也随机构内外压力增加而增大。,二、非营利组织的财务管理,(二)非营利组织财务管理内容 A、财务活动 非营
4、利组织的财务业务活动表现为资金运动或者价值运动与转化过程。资金运动过程的各阶段总是与一定的财务活动相对应的。,二、非营利组织的财务管理,(二)非营利组织财务管理内容 B、财务关系 在财务管理过程中与方方面面发生的财务关系,主要包括以下方面:,二、非营利组织的财务管理,(三)非营利组织财务管理目标 不同的角度和层次,有不同的财务管理目标,三、非营利组织财务内部控制制度,(一)内部控制内容 内部控制的内容非常广范,从横向看:涵盖组织内部和各个部门、各项业务;从纵向看:涉及到各个部门的各个岗位、每个员工、及各项业务的各个环节。 以下我们把它分为三大内容: 管理控制:组织结构、人事制度、质量、安全等
5、会计控制:帐簿凭证、货币资金、实物资产、收入支出、采购和付款、投资、筹资、核算程序、担保等 审计控制:管理流程审计、财务收支审计等,三、非营利组织财务内部控制制度,(二)内部控制目标 内部控制目标:是指内部控制对象应达到的目标或效果。 有助于管理层实现机构发展战略和目标; 保护各项资产的安全和完整,防止流失; 保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整; 有助于避免或降低经营和财务风险,防止欺诈和舞弊; 保证国家法律、规制的执行; 保障非营利组织项目资金按既定用途使用。,三、非营利组织财务内部控制制度,(三)会计控制内容 控制依据:机构管理规定、财务政策、预算、项目文件、标准;控制主体:财务部门
6、;控制效果评估:控制主体、控制标准、合理有效性、制度遵循情况; 控制内容: 预算控制 货币资金控制(现金、银行存款、其他货币资金); 实物资产控制(存货、固定资产); 投资控制(债券、股票); 采购控制、付款控制、往来帐控制; 筹资控制; 费用控制、工程项目费用控制; 担保控制; 其它。,三、非营利组织财务内部控制制度,(四)非营利组织主要项目类型及控制 A.救援类型 资金特点:收支业务量少,金额大,票据少,会计账务简单; 重点监控:物资采购、物资运输、物资发放、调查核实发放情况。 B.研讨、会议类型 资金特点:支出业务量大、票据较多、金额零小、会计账务简单;但费用项目多、分类细、繁琐、并且要
7、求归类准确。 重点监控:审核票据及其所反映经济业务的真实、有效、合理和完整性;票据合规、全面、附件充足,分清项目与非项目费用界线。 C.小基建项目类型 资金特点:依据工程承包合同支付工程款、据工程进度审批表和其他凭据支付进度款、工程结算及发票、扣质保金后付尾款;资金核算及账目简单,监管难度大。 重点监控:工程预算、工程招投标、施工合同、工程监管、材料质量及数验收监管、工程质量及工程量验收监管、工程竣工验收、进度款审批、工程及财务结算、工程变更变更调整、工程监管资料等。 D.小额信贷类型 资金特点:本金不断循环周转,有本、利收益或损失,核销管理费和已实现的损失,利息收益收账,信贷资金操作技术性强
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