往来核算岗位应收账款预付账款ppt课件.ppt
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1、往来核算 岗位,往 来 核 算 的 业 务 范 围,从事购销活动而形成的债权、债务往来业务; 购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务 应上交的利润、税金、费用等而形成的债务;,往来核算岗位的具体职责,按国家有关规定,负责对应收应付、预收预付往来款 项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律; 2.做好往来款项的明细核算,正确使用会计科目,按规 定设置必要的明细帐,做到记帐清楚,帐表相符,并按 规定按时编报债权债务方面的报表; 3.定期对帐款清查核对,在年末要普遍进行清查。写清 查报告表,查明原因,分清责任,并按规定的程序报经 有关部门批准后,进行帐务处理。,(一)应收账款概述 应收账
2、款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等,应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。,一、应收账款的核算,为了反映应收账款的发生及结算情况,企业应 设置“应收账款”账户核算。 该账户应按客户名称设置明细账。,(二)应收账款的计价与核算 应收账款按实际发生额入账,包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣:,商业折扣,商业折扣是根据市场供需情况,或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。,薄利多销,入账价值,实际售价,=原售价,-,商业折扣,折扣是在实现销售时同时发生的,销售额与折扣额须在同一张发票上
3、分别注明,买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。,特点,1办妥托收手续时: 借:应收账款丙公司 31 590 贷:主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税(销项税额)4 590 2收到银行收款通知时: 借:银行存款 31 590 贷:应收账款丙公司 31 590,现金折扣,现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内 早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。 如付清款项的时间是30天,10天之内付 款给予2%的折扣,表示为:2/10,N/30。,尽早收款,存在现金折扣的情况下,应收账款入账金额的确 认有两种方法,一种是总价法;另一种是净价法,入账价值,原售价,=实际数量,单价,=总价款,总价法,承上例,
4、假定采用净价法核算,顺通公司的账务处理如下。 (1)办妥托收手续时: 借:应收账款丁公司 118 000 贷:主营业务收入 98 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000 银行存款 3 000 (2)购货方在10天内向该企业支付了货款: 100 0002%=2 000元,则收到银行收款通知时: 借:银行存款 118 000 贷:应收账款丁公司 118 000 (3)购货方超过10天向该企业付款: 借:银行存款 120 000 贷:财务费用 2 000 应收账款丁公司 118 000,(1)办妥托收手续时: 借:应收账款丁公司 120 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税
5、费应交增值税(销项税额)17 000 银行存款 3 000 (2)购货方在10天内向该企业支付了货款: 100 0002%=2 000元,则收到银行收款通知时: 借:银行存款 118 000 财务费用 2 000 贷:应收账款丁公司 120 000 (3)购货方超过10天向该企业付款: 借:银行存款 120 000 贷:应收账款丁公司 120 000,练习:某企业赊销商品一批,商品标价10000元,商业折扣为20%,增值税率为17%,现金折扣条件为210,N20。企业销售商品时代垫运费300元,若企业应收账款按总价法核算,则应收账款的入账金额为( )。 A.9660 B.9300 C.1170
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