第8章财务预算.ppt
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1、1,第八章 财务预算,2,第一节 财务预算概述 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制,内容提要 本章主要阐述财务预算与全面预算的含义及其组成体系,预算管理的意义和作用,预算管理的流程,财务预算各种编制方法的原理和特点,在此基础上结合实例阐述财务预算的编制。,3,预算是指以价值形式对企业未来的生产经营和财务活动所作的具体安排。 预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。,一、 预算 含义,第一节 财务预算概述,4,预算与企业战略目标,第一节 财务预算概述,预算管理是一种系统的管理方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企
2、业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。,预算系统依附于企业总目标 企业目标就是预算目标 预算系统是实现企业目标的手段,5,预算与企业战略目标,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,第一节 财务预算概述,6,第一节 财务预算概述,企 业 方 针,外部环境分析,内部条件分析,公 司 战 略,中长期 计划,短期计划,预算管理,日常经营,反馈,控制,资本预算,预算与企业战略目标,企业战略,发展计划,年度预算,7,资源二次优化配置,目标,企业,债权人,初次资源配置,投资者,预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、
3、控制,以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。,预算是企业配置投入资源的手段,第一节 财务预算概述,8,全面预算是以企业的战略目标为出发点,以市场预测为依据,以销售预算为起点,据以延伸到生产、成本、费用和资金收支等方面,最后编制出预计财务报表的预算体系。,二、全面预算与 财务预算,第一节 财务预算概述,9,第一节 财务预算概述,主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算三个部分。 业务预算:又叫经营预算,是企业为其供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算,包括:销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末产成品存货预算、销售与管理费用预算
4、等。 专门决策预算:是针对企业在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算,包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算和一次性专门业务预算。 财务预算:是反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。,全面预算的构成,10,第一节 财务预算概述,全面预算体系,11,第一节 财务预算概述,业务预算和专门决策预算是财务预算的基础,财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的,是整个预算预算的主体。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节,可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。 故又称总预算。业务预算和专门决策预算
5、又称为分预算。 销售预算是全面预算的关键和起点。,全面预算的构成,12,明确工作目标 细化和量化战略目标,内部沟通和协调 纵向和横向沟通,强化控制 作为控制经济活动的手段,考评业绩 考核责任中心业绩,合理配置资源 优化财务与财务资源 配置,三、预算管理的 作用,第一节 财务预算概述,13,四、预算 管理 流程,第一节 财务预算概述,14,预算管理组织,第一节 财务预算概述,15,第一节 财务预算概述,16,第一节 财务预算概述,17,第一节 财务预算概述,18,预算编制程序,第一节 财务预算概述,19,自上而下,自下而上,上下结合,分级编制,逐级汇总,第一节 财务预算概述,20,第二节 财务预
6、算编制方法,1、固定预算也称静态预算,它是根据预算期内正常的可实现的某一业务量水平编制的预算。 2、固定预算的特点是:不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动,只按预算期内所规定的某一业务量水平确定预算额。 3、固定预算的基本公式为: 销售收入预算=预计销售量预计单位售价 成本预算=预计产量预计全部单位成本 利润预算=预计销售量(预计单位售价-预计全部单位成本),一、固定预算,21,第二节 财务预算编制方法,例某企业预计生产甲产品2000件,单位成本为20元/件,其中直接材料12元/件,直接人工4元/件,制造费用4元/件。 要求:按固定预算法编制成本预算表。 成本预算(固定预算法) 产量:20
7、00件 2001年度 单位:元 成本项目 总成本(元) 单位成本(元/件) 直接材料 24000 12 直接人工 8000 4 制造费用 8000 4 合计 40000 20,22,第二节 财务预算编制方法,二、弹性预算,1、弹性预算:也称“变动预算”,是指企业根据可以预见的不同业务活动水平,分别规定相应的数据,使编制的预算随着生产经营活动的变动而变动。 2、弹性预算的特点:是事先按不同业务活动水平确定不同预算额,待实际业务量发生后,将实际指标与实际业务量下的预算额进行比较,使之具有可比的基础,以便更好地发挥预算对生产经营活动进行分析控制的作用。 3、编制弹性预算的程序: 选择业务量计量标准
8、确定预算的业务量范围 确定产品成本的性态 选定用来编制预算的业务量水平,开始编制预算,23,第二节 财务预算编制方法,4. 弹性预算的编制:弹性预算可用于编制成本预算和利润预算。 (1) 弹性成本预算的编制:编制弹性成本预算时,以成本性态分析为基础,事先确定单位业务量变动成本定额(标准)和固定成本预算总额,采用列表法、公式法和图解法形成弹性成本预算。 例某公司拟编制2001年度的制造费用弹性预算,其确定的业务量单位和范围是4000-6000工时,间隔区间为10%。 要求:编制该公司制造费用弹性预算。,24,第二节 财务预算编制方法,制造费用弹性预算 2001年度 生产能力水平下的费用额(元)
9、费用项目 80% 90% 100% 110% 120% 4000工时 4500工时 5000工时 5500工时 6000工时 变动费用 800 900 1000 1100 1200 混合费用 780 790 800 810 820 固定费用 500 500 500 500 500 合计 2080 2190 2300 2410 2520,25,第二节 财务预算编制方法,(2)弹性利润预算的编制:弹性利润预算反映了企业在预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。 例某公司产品单位售价为35元/件,单位变动成本为21元/件。 要求:根据业务量变动情况,编制弹性利润预算。 弹性利润预算 2001年度
10、 单价:35元/件 销售量(件) 4000 6000 8000 10000 销售收入(元) 140000 210000 280000 350000 变动成本(元) 84000 126000 168000 210000 贡献毛益(元) 56000 84000 112000 140000 固定成本(元) 15000 15000 15000 15000 税前净利(元) 41000 69000 97000 125000,26,三、增量 预算,增量预算在基期实际数据的基础上,考虑未来的变化情况,确定预算指标。,某项预算指标基期实际指标(1/),例:某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元,考虑
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