某咨询公司财务分析培训讲义.ppt
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1、揭开会计报表神秘的面纱,培训内容,三部分内容: 财务会计的基本概念 三张会计报表的结构 报表分析的方法及局限,什么是财务会计?,What?,How?,Whom?,Who?,When?,Why?,会计主体,事后反映,已发生的交易,内部:管理层、股东 外部:政府、银行、债权人,将数据转化为有用的财务信息, 并以财务报表的形式传递,按照企业会计准则的规范, 按照税法 公司法 会计法的规定 通过确认 计量 记录 和报告等技术方法,财务会计的概念,什么是财务会计? 依照会计准则的要求 会计技术处理方法 会计主体已发生的经济活动 事后反映 提供财务信息 为内部、外部服务,财务会计的生存之本,外 部 环 境
2、,会计法 税 法 公司法,企业会计准则-基本准则,企 业 会 计 具 体 准 则,企 业 会 计 制 度,会计科目的设置 具体账务处理 财务报表的编制,会计语言解析,会计核算,十三个原则,两个等式,85个会计科目,四个假设,六个要素,C/F,一个记账方法,P/L,B/S,生成核心的 三张报表,会计语言解析,一个记账方法,复式记账法,“有借必有贷,借贷比相等”,意大利数学家 卢卡 巴其阿勒1494年阐述的,借贷记账法,含 义,作 用,是指每一项经济业务 都要在两个或两个以上的 相互联系的账户中 以相等的金额进行登记,进行双重登记 可以找到账户的对应关系 了解经济活动的来龙去脉 便于检查账户记录的
3、正确性,会计语言解析,负债+所有者权益,会计恒等式,资金运用,资金来源,资产,1.资产负债表编制的基础,2.利润表编制的原则,收入,利润,费用,两个等式,会计语言解析,假设企业会在当前的规模和状态继续经营下去不会停业,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计信息所反映的特定单位,将经营活动划分为连续的、相等时段的期间,结算盈亏编制报表,以货币为载体反映经济活动。,历史成本 计提折旧,权责发生制、应收、应付、递延、预提、待摊会计方法,企业战略 企业信誉度 研发能力,不能用货币计量却影响企业经济活动的因素无法反映,会计当期的确认的差别,是会计核算的基本前提,一旦判定企业不符合持续经营前提,就应
4、当改变会计核算方法。,四个假设,明确会计主体后,才存在会计核算,例如,含义,影响,会计语言解析,六个要素,反映财务状况的会计要素,反映经营成果的会计要素,资产,负债,收入,费用,利润,过去的交易形成 为企业所拥有、控制 预期会给企业带来经济效益的资源,所有者 在企业资产中 享有的经济利益,经济利益总流入 销售商品 提供劳务 让渡资产所得,一 定 会计期间 的经营成果,经济利益的流出 销售商品发生的 经济利益的减少,过去交易形成的现时义务 会导致经济利益的流出,所有者 权益,=,+,=,会计语言解析,十三个原则,一 般 会 计 原 则,客观性,相关性,可比性,一贯性,及时性,明晰性,谨慎性,重要
5、性,实质重于形式,权责发生制,历史成本原则,配比原则,划分收益性支出 与资本性支出,确认和计量,衡量会计信息质量,起修正作用,会 计 科 目,资产类会计科目,负债类会计科目,权益类会计科目,成本类会计科目,损益类会计科目,会计语言解析,85,43,19,6,3,14,85个会计科目,培训内容,财务会计的基本概念 三张会计报表的结构 报表分析的方法及局限,资产负债表,Balance Sheet,资产负债表,资产负债表反映什么内容? 时点资产状况 资产流动性 短期偿债能力 资产收益率 负债与权益 性质不同 财务杠杆,资 产 所有者权益,负 债,流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资产
6、合计,流动负债 长期负债 负债合计,原始投入资本 累计增值资本 利润 所有者权益合计,Balance Sheet,资产负债表,Balance Sheet,资产负债表,Balance Sheet,资产负债表,Balance Sheet,利 润 表,Profit & Loss,成 本 费 用,P/L 反映时期财务成果 等式:利润=收入-成本费用 收入: 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 成本费用: 产品成本 期间费用 其他业务支出 营业外支出 产品销售税金及附加,利 润 表,收 入,成 本 费 用,利 润,亏 损,Profit & Loss,利润的构成: 营业利润 营业外利润 投资
7、收益,利润表,Profit & Loss,现金流量表,Cash Flow Sheet,CF 反映时期现金流量 现金流量表等式: 现金流入 现金流出 = 净现金流量 现金流量的分类 收付实现制,现金流量表,现 金 流 量 分 类,Cash Flow Sheet,银广夏2000年货币资金增加2.27亿,会计报表附注表述原因为:公司本年度销售增加,回笼资金较多。,现金流量表,5.25 亿,4.04 亿,5.86 亿,销售收入增加额,应收款项增加额,短期借款增加额,Cash Flow Sheet,银广夏2000年现金流量表,现金流量表,Cash Flow Sheet,现金流量表,Cash Flow S
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