税收政策法规之个人所得税.ppt
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1、,税收政策法规之个人所得税,工资、薪金个人所得税的计算,雷州市地方税务局 方伟强,税收政策法规之个人所得税,个人所得税法自1980颁布以来,经历了六次修改,于2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定 第六次修正 起征点调为3500元。,税收政策法规之个人所得税,一、工资、薪金所得定义,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。,二、纳税义务人,两 大 划 分 标 准,住所地,居住时间,居民纳税人,非居民纳税人,税收政策法规之个人所得税,“住所”
2、标准:,“停留时间”标准:,“在中国境内有住所”的个人: 指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。,“在境内居住满一年”: 指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数 。 临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。,税收政策法规之个人所得税,税收政策法规之个人所得税,个人所得形式,货币,有价证券,实 物,税收政策法规之个人所得税,工资、 薪金,奖金、 年终加薪,个人因任职或受雇,劳动分红、 津贴、补贴、 其他,独生子女补贴,不征税 补贴、津贴,差旅费津贴、误餐补助,托儿补 助费,税收政策法规之个人所得税,税收政策法规之
3、个人所得税,三、计税依据,1、一般规定,税收政策法规之个人所得税,“三费一金”扣除标准 “三费”:企事业单位和个人超过省一级政府规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。 “一金”:单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍(双标准的原则),税收政策法规之个人所得税,2、特殊情形,中国境内外资企业中外籍人员,减3500 元费用 的基础 上,再
4、 减除 1300元,税收政策法规之个人所得税,工资、薪金所得适用税率表 (345的七级超额累进税率),三、工资、薪金的税率,税收政策法规之个人所得税,四、工资、薪金所得的计税方法,1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算,月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-3500元-其他规定扣除项目 月应纳税额=月应纳税所得额适用税率-速算扣除数 其他规定扣除项目包括:基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、公务用车和通讯补贴、独生子女补贴、托儿补助费、按规定报销的差旅费津贴、误餐补贴 等。,税收政策法规之个人所得税,例题1,职员吕某本月工资收入8000元、奖金收入400元、各类应纳税补
5、贴收入1000元,按照规定允许扣除的三费一金等支出1000元,吕某本月应纳个人所得税? 【解析】 1、月应纳税所得额=8000元+400元+1000元-1000-3500元=4900元 2、月应纳税额=490020%-555=425(元),税收政策法规之个人所得税,2、雇主为其员工负担个人所得税额的计算 (1)雇主全额为雇员负担税款。计算公式: 应纳税所得额=(不含税收入额费用扣除标准速算扣除数)(1税率) 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 在上公式中,公式中的税率,是指不含税级距对应的税率,见前面税率表;公式 中的税率,是指应纳税所得额按含税级距对应的税率,见前面税率表。对此,在计算
6、过程中应特别注意,不能混淆。,税收政策法规之个人所得税,例题2,境内某公司代其雇员(中国居民)缴纳个人所得税。2013年10月支付给陈某的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代扣代缴的个人所得税。 【解析】 1、由于陈某的工资收入为不含税收入,应换算为含税的应纳税所得额 应纳税所得额=(60003500105)(110%) =2661.11(元) 2、应代扣代缴个人所得税=2661.1110%105=161.11(元),3. 个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算 (1)先将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数 (2)将雇员个人当月内取得的全
7、年一次性奖金,按上述适用税率和速算扣除数计算征税: 应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数,税收政策法规之个人所得税,税收政策法规之个人所得税,中国公民郑某2012年l12月份每月工资 6000 元,12月份除当月工资以外,还取得全年一次性奖金10000元。郑某2012年应缴纳个人所得税是多少元?,4、合计应纳税额17403002040(元),例题3,【解析】,1、各月工资应纳税额合计(60003500)10%105121740(元),2、1000012833.33(元),适用税率为3%,速算扣除数0元。,3、全年一次奖金应纳税额100003%300(元),税收政策法规之个人所得
8、税,4、取得不含税的全年一次性资金收入个人所得税的计算方法,例题4,中国公民王某2013年月112,每月工资均为4300元,12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元。请计算其12月应缴纳个人所得税?,【解析】,(1)不含税奖金适用的税率和速算扣除数为: 按12个月分摊后,每月的奖金=1200012=1000(元) 根据前面税率表,适用税率跟速算扣除数分别为3%、0。,税收政策法规之个人所得税,(2)含税的全年一次性奖金收入=12000(13%) =12371.13(元) (3)含税奖金适用的税率和速算扣除数为: 按12个月分摊后,每月的奖金=12371.1312=1030.93(元),
9、根据前面税率表,适用税率和速算扣除数分别为3%、0。 (4)应缴纳的个人所得税=12371.133%=371.13(元),税收政策法规之个人所得税,5、解除劳动合同取得一次性补偿。 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性的补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),应当按照工资、薪金所得缴纳个人所得税,由支付单位支付的时候一次性代扣代缴。,税收政策法规之个人所得税,解除劳动合同取得一次性补偿计算方法:收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分可以免缴个人所得税;超过3倍的部分可以视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限以内(个人在本企业的工作年限数,最多以12年为限),平均计
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