非税收入核算实务ppt课件.ppt
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1、非税收入核算实务,几种特殊资金流程的核算,一、主体资金流程的核算,二、特殊资金流程的核算,第一部分 主体资金流程的核算,(一)银行数据接收,(二)预收收入确认,(三)收入分成,(四)结转应缴库额,(五)收入缴库,本次重点分析(一)、(三)中的一些应注重事项。,银行 电子数据,一致,核对,银行 日报表,接收银行数据,不一致,不接收数据,要求银行自行 调整一致后重新发送电子数据,一、接收银行数据,注重审核银行存款贷方发生额,是否与本期划解、退付等 业务发生额相符。,二、收入分成,1、内容,分成转入,即上下级执收的分成后收入转入本级的非税收入款项 ;,本级分成,即本级执收的需要分成的非税收入款项分成
2、到上下级。,2、涉及的分成收入科目,下级上解分成收入,(1)分成转入,非税收入,上级返还分成收入,分成收入明细表,应返下级分成收入,应解上级分成收入,(2)本级分成,非税收入,待分成 收入,基础数据库,年度分成文件,or,应返下级分成收入,应解上级分成收入,3、本级执收收入不定期分成,分成方式:,根据年度分成政策文件等规定,通过临时,进行不定期地分成 。,设定分成比例或分成额,对本级执收收入,应返下级分成收入,应解上级分成收入,非税收入,待分成 收入,年度分成文件,会计分录(手工凭证):,借:待分成收入 贷:非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入,借:非税收入 贷:应缴国库收入 应缴财政
3、专户收入,第二部分 特殊资金流程的核算,一、待查收入确认,二、收入退付核算,三、扣缴业务的核算,四、服务性收入的核算,五、收入调整的核算,六、应缴财政专户往来款的核算,一、待查收入确认,1、含义,2、二级科目,3、一般待查确认的审核要点,4、利息收入及银行扣缴手续费的核算,5、银行差错调整,1、含义,对非税收入汇缴结算户收到的因各种原因导致 一般缴款书信息不全的尚未确认的非税收入款项和 往来及其他款项,通过补录入一般缴款书信息等方式,确认该笔资金的内容及性质。,银 行 存 款,待 查 收 入,往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入,待分成收入,非税收入,一般缴款书信息,预收收入,2
4、、二级科目,POS刷卡待查款,系统审核未通过款,票据信息不全款,利息结算款,批扣待查款,网银待查款,待查收入,3、一般待查确认的审核要点,(1)银行或执收单位提供缴款书信息,(2)银行或执收单位提供缴款凭据,(3)提供的缴款凭据与电子数据至少有 两项内容相符,待查确认会计分录,借:待查收入 贷:非税收入 待分成收入 往来及其他款项 预收收入 上级返还分成收入 下级上解分成收入,借:银行存款 贷:待查收入,4、利息收入及银行扣缴手续费的核算,缴库,非税收入-非税机构-利息收入,利息收入,银行扣缴手续费 (红字),待查收入-利息结算款,汇总后开票确认,会计分录:,(1)银行结算利息收入:,借:待查
5、收入-票据入息不全款 a元 贷:待查收入-利息结算款 a元,借:银行存款 a元 贷:待查收入-票据信息不全款 a元,(2)结转利息结算款:,(3)银行扣缴手续费:,借:待查收入-利息结算款 b元 贷:银行存款 b元,(4)开票确认利息收入:,借:待查收入-利息结算款 a-b元 贷:非税收入-非税机构-利息收入 往来及其他款项-非税机构-应付保证金利息,5、银行差错调整,操作差错产生的收入在待查收入中,未明确 缴款书信息,未确认到非税收入等科目。,银行操作差异原因:,收款账号输入错误,金额错误等,银行差错调整前提:,银行差错调整分录:,因银行操作原因产生的差异,根据银行的 调整申请做分录:,借:
6、待查收入 贷:银行存款,二、收入退付核算,1、收入退付业务的分类,2、收入退付的重要性,3、收入退付的审核内容,4、退付的核算,1、退付的分类:,正常收入退付,待查收入退付,往来及其他款项退付,往来款项,保证金及利息,代收款项,待查收入,待分成收入等,预收收入,2、收入退付的重要性,汇缴结算户,退付,划缴国库、专户,退付业务审核人与退付书开票人职责分开;,银行依据退付书及电子数据办理退付;,单位在非税机构预留退付账号。,退付业务制度:,分成收入划解,资金流出,退付业务收款人为缴款人,风险较大,须严格审核。,退付人与缴款人一致,打印退付书,缴款人付款凭证,退付申请表单位已签章,退付账号与单位预留
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