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1、河北金融学院毕业论文题目:关于我国中小企业内部控制问题的探讨学生姓名 赵宇飞 指导教师 林 岩 教 学 系 会计系 专 业 会 计 班 级 09会计一班 完成日期 2012 年 4月 15 日目 录一、前言3二、企业内部控制的现状3(一)内部控制制度不健全3(二)企业内部审计存在问题4(三)缺乏有效的监督机制4(四)企业管理层内部控制意识薄弱4三、影响中小企业内部控制不健全的因素5(一)制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化5(二)内部控制目标过于简单5(三)企业文化建设缺乏内部控制文化的支持5(四)企业风险意识不强,缺乏完善的风险评估机制5(五)法人治理结构不完善6(六)监督机制不完善,内
2、外部监督弱化6四、改善中小企业内部控制的对策6(二)提高企业全体员工对内部控制的认识6(三)强化企业内部审计,推动企业内控建设6(四)提高风险评估能力,积极开展风险评估活动7(五)强化外部监督力度7五、结语7【摘 要】:内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业持续发展的保证,内部控制制度在企业中具有核心地位。中小企业也不例外。中小企业在我国国民经济中占据重要位置,在一定程度上,中小企业促进了我国国民经济的发展,尽管如此,中小企业还没有发挥出其所有的作用,也就是说没有将其重要性充分发挥出来。企业内部控制是企业管理的灵魂,与发达国家的中小企业相比,我国中小企业在内部控制方面相对较弱,这也是制约我国
3、中小企业发展的一个重要因素。由此可见,中小企业应该重视完善内部控制,认真分析影响中小企业内部控制因素,并提出相应的措施,为我国中小企业可持续发展奠定良好的基础。【关键词】:中小企业 ;内部控制;分析 Abstract: Internal control is the basis of the work of all their management is the guarantee of the sustainable development of enterprises, internal control system in the enterprise with core position
4、. SME is not an exception. SMEs occupy an important place in our national economy, to a certain extent, small and medium enterprises to promote the development of national economy, However, SMEs did not play out its role of, which means that does not give full play to its importance out. Internal co
5、ntrol is the soul of business management, small and medium enterprises in developed countries, Chinas SMEs in the internal control is relatively weak, which is also an important factor restricting the development of SMEs in China. Thus, small and medium enterprises should attach importance to improv
6、e internal control, a careful analysis of the impact of SME internal control factors, and propose appropriate measures to lay a good foundation for the sustainable development of SMEs in China.Key words: small and medium-sized enterprises; internal control;一、前言近年来,随着我国社会主义产场经济的不断发展,企业规模也逐渐扩大,经营方式则趋向
7、于多样化。许多企业因内部失控而倒闭,内部控制制度的重要性也日益突出。而中国中小企业内部控制存在的问题也愈来愈明显,而要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制,只有这样才能保证目标的实现。企业在市场经济不断发展的大潮中,也能面临激烈的竞争,只有建立了完善的内部控制制度,企业才能从容面对未来的挑战。二、企业内部控制的现状我国企业内部控制失效(特别是从会计工作层面)表现在很多方面:体制本身不够完善,执行起来又流于形式;会计人员本身素质很低,考核机制的不完善又无法促进人员本身的能力发展。(一)内部控制制度不健全1、企业制度不全面。没有针对企业
8、经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,很多中小企业控制环节的松紧完全取决于经营者的经验和重视程度,常常出现顾此失彼的现象。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表等也就毫无意义。2、 会计人员素质较低,无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些会计人
9、员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。3、人事选拔和培训体系不完善。许多中小企业在雇佣人员时,没有经过严格的考核,凭关系进入企业;对职工也没有形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;也未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。(二)企业内部审计存在问题内部审计对企业内部控制具有十分重要的作用,通过企业内部稽核人员的验证,可以减少差错和舞弊行为的发生。但中小企业出于控制成本的压力,或对差错和舞弊行为的发生存在侥幸的心理,没有专门设置内部审计
10、部门或人员来实施这一控制程序,从而导致企业内部控制的失效。但是,多数企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在问题如下:1、内部审计工作的性质不明。由于指导思想上误区,多数审计人员未能摆正自己的位置,有些人将自己等同于管理人员的行为工具,处处依领导的旨意行事,有些则由于工作不好开展而降低审计要求,使内部审计形同虚设。在工作中,内部审计却忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,在各种正式的文件规定中,强调“监督”的多,提倡“服务”的少,强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。2、内
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