毕业论文-浅谈企业应收账款的有效管理.doc
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1、 西安培华学院本科毕业论文(设计)题目 浅谈企业应收账款的有效管理 姓 名 院 系 专 业 学 号 指导教师 西安培华学院毕业论文(设计) 浅谈企业应收账款的有效管理 摘 要随着我国经济的快速发展,企业竞争日渐激烈,由此企业安全持续的发展显得尤为重要。但在买方市场的条件下,赊销成为企业扩大市场销售的重要手段,因此,加强应收账款管理的研究具有重要的现实意义。本文就以当前企业应收账款管理的国内外现状进行分析,从应收账款管理不善的弊端、应收账款的形成原因等方面对应收账款加以阐述,并提出相应的对策。关键字:企业应收账款、有效管理、对策Abstract With the rapid developmen
2、t of our economy, the enterprise growing competition, thus enterprises safety and sustainable development is particularly important. But in the buyers market, under the condition of credit to become the enterprise expanding the market sales, therefore, the important means to strengthen the managemen
3、t of accounts receivable research has the important practical significance. This paper intends to the enterprise the management of accounts receivable from at home and abroad are analyzed, and the disadvantages of account receivable mismanagement, accounts receivable reasons for the formation of etc
4、 of receivables expatiates and puts forward the corresponding countermeasures. Key words: Enterprise receivables Effective management countermeasures目 录摘 要IAbstractI目 录II1 引 言11.1企业应收账款概述11.1.1应收账款的定义11.1.2应收账款的特点11.2企业应收账款的必然性21.2.1商业竞争21.2.2应收账款管理的必然性21.3应收账款管理不善的弊端32企业应收账款现状研究32.1我国企业应收账款管理现状32.2
5、国外企业应收账款管理现状43企业应收账款形成的原因53.1企业风险认识淡薄53.2应收账款管理制度不健全53.3缺乏对业务人员的制约53.4对账不及时63.5对应收账款缺乏动态追踪分析64企业应收账款管理的对策64.1提高企业自身市场竞争力64.2降低企业应收账款管理风险的前期控制74.2.1对客户进行全面详细的资信查调74.2.2信用标准的确定74.3加强应收账款的事中管理84.4应收账款的后续管理95. 结 论11致 谢12141 引 言应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。作为企业营运资金管理的一项重要内容, 应收账款管理直
6、接影响企业营运资金周转和经济效益。因此, 如何监控应收账款发生以及处理企业的不良债权, 就成为企业管理中不容回避的一个重大问题。1.1企业应收账款概述1.1.1应收账款的定义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义是:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的,其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定,企业必须同时满足四个条件时,才能确认收入,此时若未
7、收到现金,即应确认应收账款。这四个条件是:企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠地计量。应收账款的计价。由于从应收账款到取得现金需要一段时间,因此,严格地说,应收账款不能按照其到期值(账面价值)计价,而应该按照未来现金的现值计价,但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响,多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。1.1.2应收账款的特点具有较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权,企业手中并没有掌握实质性的资产,所能代表债权的只是一些有关
8、的单据,因此企业实际上是处于一种被动的地位上,债权能否收回,关键取决于对方的财务状况、信用状况等从而使企业存在一种无法收回货款的可能性,即发生坏账。所以,企业的应收账款实际上均存在无法收回的风险。由于种种原因,企业的应收账款从其产生到最终收回,往往需要经过一段较长的时间才能完成,造成企业资金长时间被对方占用,这种占用往往是无偿的占用。企业为了要收回长期挂账的应收账款,往往是付出较高成本的,例如折扣清账、法律途径等等,最后在收款后扣除所须成本,所剩无几。所以企业应收账款管理往往需要较高的回收成本。1.2企业应收账款的必然性应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,合理的应收账款对于企
9、业扩大经营规模,提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是,赊销也是企业的一把“双刃剑”,一方面运用赊销使销售额大幅度提高,营业利润增加;另一方面,由此产生的应收账款中的呆账增多,如果长期得不到改善,会使企业的资金流逐渐枯竭,最终因财务困难陷入尴尬境地。从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转,降低企业资金成本。1.2.1商业竞争商业竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售,实现利润增长,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外,
10、赊销也是一种扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平,一样的质量服务,实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额,这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。1.2.2应收账款管理的必然性销售收入的增长可能只给企业带来账面利润,而不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入,而随着应收账款数额的持续增长、平均账龄的不断增长,当达到一定限度时,企业要为此付出相应的代价:增加了企业的机会成本,即企业资金投放
11、在应收账款上所丧失的其他收入;增加了企业的管理成本,即企业对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用以及其他费用;增加了企业的坏账成本,即由于付款方违约而导致的应收账款无法收回的损失;增加了企业的资金占用费用,即由于赊销造成企业资金周转紧张,被迫负债经营而发生的相关费用。另一方面管理的必然性,随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推行,应收账款占流动资产的比重明显增加,对其管理是否有效决定着企业生产经营是否顺利进行,所以必须加强应收账款的管理。1.3应收账款管理不善的弊端占用企业资金,降低了企业资金使用效率。由于企业在销售商品,产生一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金
12、,为了维持正常的生产经营,企业不得不通过银行贷款来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担。夸大经营成果。由于发生的当期赊销全部记入当期收入。这样就导致了从企业报表上看一片繁荣景象,但实际是企业囊中空空的情形。增加了应收账款管理成本。对于持有应收账款,增加应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本。这样导致企业减少了更好的发展机会,同时增加了企业的费用。影响了企业营业周期。一个企业只有在循环起来才能不断繁荣发展,因不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀,致使企业现金短缺,严重影响了企业正常的生产经营。2企业应收账款现状研究应收账款是社会商
13、品经济发展的必然产物, 在市场竞争日趋全球化的背景下, 企业为了扩大产品销售规模, 提高市场占有率,大多采用赊销措施进行产品促销。赊销一方面增加了企业的产品销量, 另一方面也产生了大量的应收账款。2.1我国企业应收账款管理现状我国在应收账款的管理中和以美国为代表的发达国家相比较赊销比例远低于西方发达国家水平。据专业机构的统计,美国企业的赊销比例占90%以上,而我的企业的赊销比例仅占20%左右,前后者差距巨大。我国的应收账款的坏账率、平均拖欠率、管理费用等费用以及应收账款占流动资金的比例远远高于对方这种情况下对于我国的企业实现健康发展有致命打击,而国内关于应收账款管理理论的研究不多,主要是在财务
14、管理类书籍中,我们现在对应收账款管理的研究一般都是借鉴西方对应收账款管理研究的已有成果,结合具体的业务实际,形成了符合具有中国国情的企业的应收账款管理特色。我国企业应收账款管理的现状研究主要集中在建立一个相对完整的信用制度,在销售环节前就做好信用档案,对待不同客户采用不同的的管理模式,在法律的角度上吴蓬生(2002)初次提出不良债权的界定意义和范畴,提出一套处理不良债权,规避金融债险的系统对策,着力在债事主体及其控股公司或分支机构的关联交易,债务链的分解和可分债权整合转让等方面有所突破。对于“三角债”等现象,在实行赊销业务前要采用“五C”(品德、能力、资本、担保和条件)系统对购买方的偿债能力与
15、信用状况进行调查并做出判断;其次要建立健全企业内部管理制度,制定相应的工作流程,明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据,以确保企业财产的安全回收。从其他角度看,还可以采取其他的管理手段解决应收账款拖欠问题,包括建立应收账款保理业务、进行债务重组和建立应收账款转让市场2.2国外企业应收账款管理现状国外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面:一是应收账款的分析,二是应收账款中不良资产的预测,三是应收账款价值的评定。应收账款分析应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运
16、杂费等。其特定范围,首先,应收账款是指因销售活动形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收账款;其次,应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期的债权,如购买的长期债券等;第三,应收账款是指本企业应收客户的款项,不包括本企业付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应于收入实现时予以确认1。国外在应收账款管理中应用较为普遍的分析指标是应收账款平均销售天数(DSO,Days Sales Outstanding),它是应收账款的账龄指标和应收账款收现保证率指标,是衡量企业信用管理水平的一项重要指标。此外还采用在美国,企业经常使用的账龄分析方法是采用二维象限图,
17、可以直观地显示出应收账款按照账龄分布的情况。企业在采用二维账龄象限图的同时,还可以计算企业所持有的应收账款的平均账龄。3企业应收账款形成的原因3.1企业风险认识淡薄缺乏对客户信用状况调查,由于市场经济竞争的日益激烈,很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额,在销售产品前,不能对客户经行细致严格的信用调查,不能合理分析客户按期偿债能力,在没有正确评估应收账款风险的前提下,与客户签订销竹合同,甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据,致使企业误认为其有足够的偿债能力,最后导致签订大额的销售合同,形成大额应收账款。据统计,2007年1-7月天津市独立核算工业企业应收账款净额
18、达617.94亿元,比上年同期增长20.1%,在流动资产中的比重过高,影响了流动资金的周转。大额的应收账款如不能及时收回,对企业后续发展产生严重的阻碍。在我国,由于法律对商业信用的保护缺乏力度,诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼,收回的可能性极小,潜亏的可能性很大。3.2应收账款管理制度不健全很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度,有的企业即使有相应的管理制度,也是流于形式,不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责,职责明确,实际工作中,很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度,缺乏内部审计,最后导致应收账款损失没法追究,有些企业是领导压根就没有意识到如何建立
19、应收账款规章制度,最后是财务部门与业务部门相互扯皮,销售与财务核算分离,矛盾不能及时得到解决。3.3缺乏对业务人员的制约激烈的市场竟争,很多企业只一味地扩大销售、占领市场,缺乏理性的分析市场的能力、管理理念,成本意识和风险意识淡薄,主要表现在、整个销售流程管理机制不健全,业务部门是企业主要对外联系的部门,很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订,缺乏必要的监督与审计。、有些企业,为了调动业务人员的积极性,工资只与销售任务挂钩,往往忽视会计核算与货款是否收回,这就导致,业务人员为了追求个人利益,提高个人的销售指标,往往采用赊销方式促成业务合同签订,而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行
20、调查分析,从而增加了应收账款数量和风险。3.4对账不及时由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异及记录误差的可能,为了明确债权债务双方的权利和义务,所以,双方就经济往来中的未了事项经行定期对账,然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账有的即使对账但不能实现债权债务的偿付,导致应收账款长期挂账,形成大量的坏账、呆账,加大了企业的日常经营风险,降低了企业的运营效率。3.5对应收账款缺乏动态追踪分析应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起,至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念,对整个销售过程缺乏有效的控制,对已经形成的应收账款未能经行经常性分
21、析其风险等级,对应收账款企业的经营情况不清楚,由于责任不明确,企业财务人员对应收账款不能有效实施监督,不能根据客户欠款情况分门别类建档,长时间不能对账,导致账龄过长,账目不清等原因,致使企业应收账款长期挂账,企业的催收体制不健全,主要是靠企业自身能力去回收应收账款,欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的代理和出售的社会机制,难以保证应收账款安全可靠地收回,导致企业出现大量呆账和坏账。4企业应收账款管理的对策应收账款是企业资产的重要组成部分,从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的管理系统可以使企业的现金流量畅通。4.1提高企业自身市场竞争力在市场经济条件下,企业只
22、有了解、掌握市场动向,才能根据消费者的需求生产出有特色的、差异化的,满足多层次需求的产品,通过提高产品档次和质量,改进产品外观和包装来逐步扩大市场占有率。让更多的消费者选择企业的产品,更多的客户来选择企业,企业才能选择那些信用品质好,赖账可能性小的客户,从而可以减少资金在应收账款上的占用。现代科技先进设备的投入,可以提高产品的产量,相对降低单位产品成本,占据价格竞争方面的优势;同时,科技含量高的现代化产品,以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者,从而扩大了产品的销售量,在消费市场占据优势。4.2降低企业应收账款管理风险的前期控制 事前控制非常重要,一旦疏忽就会给企业带来损失。如四川长虹公司遭受
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