营业税改征增值税政策及业务操作培训.ppt
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1、营业税改征增值税政策及 业务操作培训,罗湖区国家税务局,培训部分内容基于个人对相关规定解读,仅供参考。,目 录,营改增政策背景,营改增税率和征收率、应税范围,主要涉税事项,申报纳税,5,涉税软件介绍,试点企业财政扶持资金申请,第一部分:营改增政策背景,背景介绍,1、什么是增值税? 增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物(新增:交通运输业、邮政业和部分现代服务业)的单位和个人,就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。,2、什么是营业税改征增值税(以下简称“营改增”)? 在中华人民
2、共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税,问题:一般纳税人和小规模纳税人有什么区别? 1)一般纳税人按一般计税方法适用一般税率缴纳增值税,除符合规定进行差额扣除外,符合规定的进项还可以抵扣销售额。 2)小规模纳税人适用简易计税方法,按3%征收率缴纳增值税,除符合规定进行差额扣除外,进项不得抵扣。,第二部分:营改增税率和征收率、应税范围,一、营改增的税率和征收率,二、营改增的应税范围,广播影视,应税服务范围 1、有形动产租赁17 有形动产租赁,包括有形动产融资租赁
3、和有形动产经营性租赁。 要点: 运输设备出租,如船、飞机的出租区别在于是否配备操作人员,没有配备操作人员如干租/光租属于有形动产租赁服务,配备了操作人员如程租/期租/湿租属于交通运输业,2、交通运输业11,3、邮政业11,4、部分现代服务业6,此次营业税改增值税行业范围不包含: 1.建筑业; 2. 通信业; 3.销售不动产等行业; 4.餐饮,娱乐等服务业;,5、一般纳税人提供应税服务按3简易征收 问题:我是一般纳税人,可以选择按3%交税吗? 有形动产经营租赁、公共交通运输、动漫企业等可以选择3%简易办法征收缴纳增值税。 一经选择,36个月内不得变更。 注意: 1)、有形动产经营租赁 试点实施后
4、购进或自制,按17% 试点实施前购进或自制,可以选择按3% 2)、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3)、动漫企业 有效期至2017年12月31日 4)、电影放映、仓储、装修搬运和收派服务,6、快递行业 在106号文中,未出现快递业的概念。从业务形式看,快递业企业的业务主要包括收派服务、业务流程管理服务、商标和著作权转让服务及交通运输业服务。业务流程管理服务、商标和著作权转让服务及交通运输业服务已经纳入增值税范畴,106号文在物流辅助服务中增加“收派服务”。 收派服务、业务流程管理服务、商标和著作权转让服务的税率为6%,交通运输业服务的税率为11%。 试点纳税人中的一般纳税
5、人提供的收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 境内的单位和个人提供的为出口货物提供的收派服务免征增值税。,7、零税率 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,退税率为适用的增值税税率(即税率为11%或6%) ;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。,第三部分:主要涉税事项,一、税种核定,问题1:我怎么知道什么时候我的税种核定做好了? 从1月1日起,可以在深圳市国税局网站登陆办税服务区查询。 问题2:我要什么时候去开通银税扣款协议或委托代扣税款协议书? 已查到被核定了
6、税种,即可前往银行(自由选择)开通银税扣款协议或委托代扣税款协 议书。 没有核定增值税税种,无法签订扣款协议。 协议签订注意事项如下: (1)纳税人需持税务登记证(原件及复印件,复印件上加盖公章)、公章、经办人身份证件到 各联网银行签订银税扣款协议或委托代扣税款协议书(以下简称“协议”)。 (2)各联网银行协议签订的办理时间为工作日,节假日不办理对公业务。 (3)除个体工商户及汇总申报企业外,签订协议的企业银行帐号需与纳税人名称一致。 (4)协议签订完成后立即生效,纳税人可到办税大厅前台进行实时缴税,网上扣税需次日才能 操作。 (5)由于各银行具体操作不一,为避免耽误您的时间,请向具体银行了解
7、详细情况。 问题3:我在地税已经开通了银税扣款协议了,国税还要吗? 需要。,二、防伪税控发行,一般纳税人认定工作完成后,就要开始进行防伪税控发行。 问题1:我在哪里办理防伪税控发行? 办税服务厅一楼6、7窗口 问题2:我在哪里购买防伪税控设备? 增值税专用发票系统-办税服务厅航天信息公司驻点窗口 货物运输业专用发票系统-办税服务厅百旺金赋科技公司驻点窗口 问题3:谁给纳税人培训? 增值税专用发票系统-由运营商航天信息公司对纳税人进行培训,地点在航天信息公司 货物运输业专用发票系统-由运营商百旺金赋科技公司对纳税人进行培训 问题4:有什么需要特别注意的? 每月需在申报期结束前使用IC卡(或报税盘
8、)在开票机上进行抄税操作,携卡至办税服务厅进行报税操作。使用网上抄报税系统纳税人可通过网络直接进行,三、发票使用及管理,我可以使用哪些发票?,1、发票种类,2、票种核定,问题1:什么时候核定票种? 已确认资格的一般纳税人,向办税服务厅文书窗口递交票种核定申请。 问题2:票种不足怎么办?遗漏了怎么办? 由纳税人向主管办税服务厅文书窗口办理票种核定申请。 问题3:当月票量用完怎么办? 可以申请超限量购买发票。 问题4如何知道我的票种和票量? 纳税人可登录深圳国税网站()查询可购买发票的种类与数 量,具体查询步骤如下:登录网站我的办税大厅基本信息查询发票购买资 格查询。 使用通用机打发票的网络发票用
9、户可以在网络发票系统中查询其可购普通发票的 种类和数量。,3、发票领购与发售,问题1:什么时候可以买发票? 小规模纳税人在票种核定后,一般纳税人使用增值税专用发票(或货运增值税专用发票)还需进行防伪税控设备发行。 问题2:首次买票有哪些要求? 要先办理磁条式发票领购簿,需携带: 1. 税务登记证(正本或副本)原件、复印件(加盖公章); 2. 法人代表身份证复印件(加盖公章); 3. 购票员身份证原件及复印件(加盖公章和发票专用章) 4.购票员授权委托证明书(国税网站下载或办税服务厅表格区领取,须在表 格公章区加盖公章,须法人代表本人签名,该签名与公司章程或房屋租赁合同上 签名核对;法人代表本人
10、办理不需此表); 5. 发票专用章印模(加盖在购票员身份证复印件)。 注:领取发票领购验销登记簿时需设置六位数密码。 然后按照要求购买发票。前次购买发票用完后,需要验销后才可以购买新的发 票。,4、增值税专用发票的用途及开票范围,1)、开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不 得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 问题:应税服务改征增值税后,纳税人提供应税服务,能否开具增值税专用发票? 属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票: (一)向消费者个人提供应税服务。 (二)适用免征增值税规
11、定的应税服务。,4、增值税专用发票的用途及开票范围,2)、开具要求 国税发【2006】156号文件第十一条:“专用发票应按下列要求开具: 项目齐全,与实际交易相符; 字迹清楚,不得压线、错格; 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控 系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖发票专用章。”,3)、作废处理 国税发【2006】156号文件第十三条:“一般纳税人在开具专用发票当 月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退
12、回的发票联、抵扣联符合作 废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在 纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联 次留存。” 即时作废:在开具的当时作废。 符合作废条件:国税发【2006】156号文件第二十条:“同时具有下列情 形的,为本规定所称作废条件: (一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月; (二)销售方未抄税并且未记账; (三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用 发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据
13、电文。”,4)、开具红字发票 根据税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单方可开具。 国税发【2006】156号文件第十七条:“通知单一式三联:第一联由购买方主管税 务机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存。通知单应加 盖主管税务机关印章。通知单应按月依次装订成册,并比照专用发票保管规定管 理。”国税发【2006】156号文件第十九条:“销售方凭购买方提供的通知单开具 红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一 对应。” A、由购方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单、购方税务机关出具开具红字增值税专用发票通知单的情形 1)发生销货
14、退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的 2)专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣联、发票联均无法认证的 3)购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 B、由销方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单、销方税务机关出具开具红字增值税专用发票通知单的情形 1)因开票有误购买方拒收专用发票的(开具的当月内) 2)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的(开具的次月内),5、货运增值税专用发票,问题:货物运输业增值税专用发票是哪类纳税人使用的发票? 增值税一般纳税人提供货物运输服务(包括铁路运输服务)开具的专用发票,其法律效力、基本用途、基
15、本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票,提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。,四、税收优惠,1、增值税税控系统专用设备抵减 2011年12月1日以后初次购进增值税税控专用设备支付的费用,可凭购买专用设备取得的专用发票(不需要认证)在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。 2、增值税税控系统专用设备包括: 金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘; 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘; 机动车销售统一发票税控系统 税控设备的技术维护费抵减 增值
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