银行借款.ppt
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1、银行借款,广西灵山县职业技术学校,冯永莲,一、短期借款,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。,(一)概念,(二)短期借款的特点,期限较短 弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。,(三)短期借款的种类,生产经营周转借款 临时借款 票据贴现借款等。,(四)短期借款的核算,1、设置的账户 短期借款 账务费用 应付利息,短期借款,偿还的短期借款本金数,借入的短期借款本金数,尚未偿还的短期借款本金数,财务费用,发生的各项财务费用,期末转入“本年利润”账户的余额,应付利息,实际支付利息的金额,按合同利率计算的应付未付的利息,应付未付的利息,2、短期
2、借款的业务流程,批准借款,签定合同,取得借款,计算利息,偿还借款,1、借入借款时,借:银行存款(本金) 贷:短期借款(本金),2、借款利息的处理(归纳为三种情况),A.当月利息当月支付,例1:2008年4月1日,企业向银行借入期为2个月的款项20 000元,年利率为6%,按月付息,到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。,4月1日借入时: 借:银行存款 20 000 贷:短期借款 20 000 4月、5月每月支付利息: 借:财务费用 100 贷:银行存款 100 6月1日到期还本: 借:短期借款 20 000 贷:银行存款 20 000,B.每月预提,按季支付,例2:2008年4月1
3、日,企业向银行借入期为3个月的款项100 000元,年利率为6%,按月提息,按季付息,到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。,4月1日取得借款时: 借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000 4月、5月每月计提利息: 借:财务费用 500 贷:应付利息 500 6月30日按季付息: 借:应付利息 1 000 账务费用 500 贷:银行存款 1 500 7月1日到期还本: 借:短期借款 100 000 贷:银行存款 100 000,C.到期一次还本付息,例3:2008年3月1日,企业向银行借入期为5个月的款项300 000元,年利率为6%,按月提息,到期一次
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