七章会计账簿.ppt
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1、2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,1,第七章 会计账簿,本章重点 会计账簿分类及填制、 错账更正、结账、对账. 教学方式 兴趣教学 课堂讨论 课时安排 4-6学时 教学目的 培养学生学会会计会计 账簿填制、错账更正,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,2,第一节 会计账簿的意义和种类 一、账簿的意义 (一)概念:账簿是按照会计科目开 设账户、账页,用来序时分类地记录 和反映经济业务的簿籍。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,3,账簿和账户有区别,有联系: -账户是在账簿中按规定的会
2、科目开设的户头,反映某一个会计 科目所要核算的内容; -账簿的记录是对经济活动的 全面反映;簿籍是账簿的外表形式, 账户记录是账簿的内容。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,4,(二)意义: 1、记载、储存会计信息; 2、分类、汇总会计信息; 3、检查、校正会计信息; 4、编表、输出会计信息。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,5,二、设置账簿的原则 .账簿的设置要能反映和监督 会计主体的经济活动情况,为经营 管理提供系统分类的核算资料; .设置账簿要避免重复设账; .账簿的格式,要力求简便实 用,避免繁琐重复.,20
3、06.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,6,三、账簿的种类,(一)按其用途分: .序时账簿(日记账): 是按照经济业务发生时间的先后 顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿. -按其记录内容分: 普通日记账(通用日记账); 特种日记账:如现金、银行存 款日记账。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,7,.分类账簿: 指对全部经济业务按照总账和明 细账进行分类登记的账簿; 总分类账簿:按总账分类登记 的账簿,核算经济业务的总括内容. 明细分类账簿:按明细账登记 的账簿,核算经济业务的明细内容.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会
4、计学原理第七章 会计账簿,8,.联合账簿:指日记账和分类账 结合在一起的账簿.如日记总账账 务处理程序下所设置的日记总账; .备查账簿:是对某些在序时账 和分类账中未能记载或记载不全的 经济业务进行补充登记的账簿. 如租入固定资产登记簿等.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,9,(二)按外表形式分: .订本式账簿:是指将许多账 页装订成册的账簿. -总账/现金日记账/银行存款日记账 -优点:账页固定、防止账面散失、抽换账页。 -缺点:不利于分工记账。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,10,.活页式账簿:指账页不固定,
5、 活页形式的账簿. -明细分类账; -优点:可增加账页,便于分工; -缺点:账页易散失、抽换. .卡片式账簿:指印有记账格式 的卡片,登记各项经济业务的账簿. -固定资产明细账。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,11,(三)账簿按格式分: 1.三栏式账簿: 指采用借方、贷方、余额三个主 要栏目的账簿. -总账、日记账和部分明细账一 般采用三栏式.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,12,2.多栏式账簿: 指采用一个借方栏目、多个贷方 栏目或一个贷方栏目、多个借方栏 目的账簿. -成本计算账户、收入账户、 费用账户等采
6、用多栏式格式.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,13,3.数量金额式账簿: 指用数量与金额双重记录的账簿. 原材料明细账 年 凭证 摘 收 入 发出 结存 月日 编号 要 数量 单价 金额,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,14,第二节 账簿的设置与登记,一.账簿的基本内容 1.封面:账簿名称和记账单位名称; 2.扉页:启用日期和截止日期、 数、册次、经营账簿人员一览表和签 章、会计主管签章、账户目录等; 3.账页:账户名称、登账日期、登 账依据、内容摘要、金额等.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学
7、原理第七章 会计账簿,15,二.账簿的设置和登记 (一)日记账: .特种日记账: 一般用三栏式(收、支、余). 现金日记账: 出纳人员根据现金收款凭证、付 款凭证和银行付款凭证,按经济业务 发生的先后顺序,逐日逐笔进行登记.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,16,银行存款日记账: 出纳人员根据银行存款收款凭 证、银行存款付款凭证和现金付款 凭证按经济业务发生时间的先后顺 序,逐日逐笔进行登记的账簿. .普通日记账: 三栏式(借、贷、余),用来登 记全部经济业务的日记账.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,17,(二)
8、分类账,.总分类账: 格式:有三栏式、多栏式等. .三栏式: .不反映对应科目的三栏式总账(借、贷、余); .反映对应科目的三栏式总账(除 设有借、贷和余三栏,还在借方和贷 方金额栏中设有对方科目栏),2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,18,.多栏式: 把序时账和总账结合,变成了一 种联合账簿,通常称为日记总账. -适用于经济业务较少的单位. 登记: -可根据记账凭证逐笔登记; -可以根据科目汇总表或汇总 记账凭证登记总账.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,19,.明细账: 格式: .三栏式:借、贷、余; -适用于只
9、反映金额的业务; .数量金额式:设有“收入”、“发 出”、“结存”三栏,并设数量、单价、 金额专栏,提供货币和实物指标. -适用于材料物资的明细账;,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,20,.多栏式: 在一张账页内按有关明细科目或 项目分设若干专栏的账簿. 登记: 由会计人员根据审核无误的记账 凭证或原始凭证逐笔登记的。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,21,(三)总账和明细账的关系及平行 登记要点 -总账:指按总账科目开设的,对 总账科目的内容进行总括核算,提供 总括性指标; -明细账是指按明细科目开设的, 对总分
10、类账的经济内容进行明细分 类核算,提供具体详细的核算资料.,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,22,.关系: 联系: .所反映的经济业务内容相同; .登记账簿的原始依据相同; 区别: .反映经济内容详细程度不同; .作用不同:总账统驭其所属的 明细账;明细账对其总账起着补充 和说明的作用。,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,23,.平行登记 含义:指经济业务发生后,根据 会计凭证,一方面登记总账,一方面 登记总账所属的明细账。 要点: .记账期间相同(同时); .记账方向相同(同向); C.记账金额相同(同金额).,2
11、006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,24,举例: 某企业2003年7月31日“原料料”总 账及其明细账期末余额如下: 原料料40,000元,其中, -甲材料30,000元; -乙材料10,000元. 假设该企业8月发生业务如下:,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,25,1.上月购入材料已到并验收入库, 结转其采购成本.其中甲6,000元,乙 4,000元; 2.本月生产产品领料5,000元, 其中甲3,000元,乙2,000元; 3.本月生产产品领料12,000元, 其中甲8,000元,乙4,000元;,2006.08 刘
12、建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,26,编会计分录并登“原材料”总账 及明细账: .借:原材料-甲 6,000 -乙 4,000 贷:材料采购-甲 6,000 -乙 4,000 .借:生产成本- 5,000 贷:原材料-甲 3,000 -乙 2,000,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,27,.借:生产成本-12,000 贷:原材料-甲 8,000 -乙 4,000,2006.08 刘建勋,温州大学省级精品课程会计学原理第七章 会计账簿,28,原材料 期初余额 40,000 10,000 5,000 12,000 本期发生额10,000
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