出口退税率下调对广东服装企业的影响及对策分析毕业论文.doc
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1、 本科毕业论文出口退税率下调对广东服装企业的影响及对策分析毕 业 论 文 任 务 书 兹发给国贸附修班学生毕业论文任务书,内容如下:1.毕业论文题目: 出口退税率下调对广东服装企业的影响及对策分析 2.应完成的项目: (1)2007年12月31日前拟定提纲并提交开题报告 (2)2007年3月10日前完成论文初稿 (3)阅读相关文献及资料进行相关调研 (4)参考外文文献资料并提交外文翻译译文 3.参考资料以及说明: (1)徐林清.出口退税政策调整对广东出口企业的影响分析.SOUTH CHINA REVIEW. 2007年第9期 (2)张媛.企业如何应对出口退税政策调整.国际商务财会.2007年第
2、8期 (3)殷萍.出口退税调整对纺织业的影响和对策.科教文汇(下旬刊).2007年第7期 (4)刘永超.出口退税调整对外贸企业的影响及对策.消费导刊.2007年第9期 (5)陈晓光.企业如何面对出口退税政策调整.税收征纳.2007年第8期 (6)王坤良.对发展广东纺织服装业的思考.化纤与纺织技术.2006年第2期 4.本毕业论文任务书于2007年12月10日发出,应于2008年3月20日前完成,然后提交毕业考试委员会进行答辩。 专业教研组(系)、研究所负责人 审核 年 月 日 指导教师 签发 年 月 日毕业论文评语:毕业论文总评成绩: 毕业论文答辩负责人签字: 年 月 日 摘 要摘 要纺织服装
3、是广东省的传统支柱产业和主要出口商品。长期以来,纺织服装行业对广东省安排劳动力、解决就业等方面均起了非常重要的作用。灵活的就业政策、宽松的就业环境和毗邻香港的区位优势,使广东省拥有大批专业外经贸人才和较稳定的销售网络,为纺织品服装出口提供了良好的贸易环境。中国财政部从2007年7月开始下调了服装品的出口退税率,短期内将会使广东服装出口企业的出口成本增加,利润率下降,抑制企业扩大出口的积极性;一些基础薄弱、长期以来靠出口退税维持生存的中小服装贸易企业甚至可能会被淘汰。本文首先介绍了国内外出口退税理论,构成本文的理论基础和分析依据;其次分析了广东省服装业的发展状况,指出广东省服装业存在的问题和挑战
4、;接着从宏观和微观两个层面分析此次出口退税率的下调对广东服装企业的影响,包括积极影响和消极影响;再据此提出广东服装企业的降低成本、提高产品附加值、优化出口产品结构、筹划出口贸易经营模式、筹划出口贸易方式、筹划出口退税的理财环节等对策;最后通过分析广州纺织工贸企业集团有限公司的成功案例,总结了广东服装企业应对出口退税率下降的几点启示。关键词:出口退税;服装企业;对策 IAbstractAbstractTextiles and garments are Guangdongs traditional pillar industries and major export commodities. Fo
5、r a long time,Textile and Garment Industry have played an importance part in the labor force arrangement,employment settlement and so on in Guangdong Province. Flexible employment policies and relaxed employment environment and the area adjacent to the Hong Kong advantage,give Guangdong Province a l
6、arge number of professional talent of economic and trade and more stable sales network.They provide a good trading environment for the export of textiles and garments.Chinas Ministry of Finance has lowered apparel goods export tax rebate rate since July 2007, it will increase exports costs of garmen
7、t of export enterprises in Guangdong, declined margins, and inhibit enthusiasm of the enterprises to expand their exports for a short term. Some small and medium sized garment trade enterprises of weak foundation that survive by the export tax rebates for a long time,may will be even eliminated.The
8、paper firstly introduces the theory of the export tax rebate at home and abroad, they constitute the basis of this theory and analytical basis; secondly it analyzes the development of garment industry of Guangdong Province,and pointed out the problems and challenges of the garment industry in Guangd
9、ong Province;thirdly it analyze the impact on the Guangdong garment enterprises of the reduction of the export tax rebate rate from the macro and micro level, including positive and negative impacts;forthly it brings up countermeasures for the garment enterprises in Guangdong,such as reducing costs,
10、improving value-added of products,optimizing the structure of export products, export trade business model planning,code of exports trade planning, financial areas of export tax rebates planning;finally it analyzes the success of the case of Guangzhou Textile Industry Trade Enterprise Group,and sums
11、 up several pieces of enlightenment for the Guangdong garment enterprises to response the declining of the export tax rebate rate.Keyword: Export tax rebates;Clothing enterprises;Countermeasures目 录目 录摘 要IAbstractII第一章 绪论11.1研究背景及意义11.2文献综述11.2.1出口退税的含义11.2.2出口退税的经济思想溯源21.2.3现代出口退税理论21.2.4国内出口退税理论的研究
12、动态31.3研究方法和论文框架4第二章 我国出口退税制度的现状分析62.1出口退税的经济学分析62.1.1出口退税对国内生产总值的影响分析62.2.2出口退税对我国贸易方式的影响分析72.2 我国出口退税制度的现状82.2.1出口退税的权利主体82.2.2出口退税的义务主体82.2.3出口退税的货物范围82.2.4出口退税的税种范围92.2.5出口退税的退税率92.2.6出口退税的计税依据92.3出口退税率下调政策9第三章广东纺织服装业的发展状况113.1广东纺织服装业的概况113.2广东纺织服装业的优势113.3广东纺织服装业存在的问题和面临的挑战123.3.1纺织服装市场品牌多,名牌少12
13、3.3.2服装营销人才和专业技术人员缺乏123.3.3企业规模普遍偏小,创新意识薄弱133.3.4先发优势逐步减弱,受到长三角的强劲挑战133.3.5劳动力、原材料成本上升143.3.6人民币升值带来的压力14第四章出口退税率下调对广东服装企业的影响154.1微观层面影响分析:短期内会陷入利润困境154.2宏观层面的影响分析:信号意义多于实际影响164.3出口退税率下调的利好影响174.3.1缓解贸易顺差,减少服装业贸易摩擦174.3.2推进服装产业结构的优化升级18第五章广东服装企业应对出口退税率下调的对策195.1降低成本,提高质量,提高产品附加值195.2优化出口产品结构205.3出口经
14、营模式的筹划215.4出口贸易方式的筹划225.5理财环节的出口退税筹划235.6调整内外销产品比例,外销与内销双管齐下23第六章应对出口退税率下调的案例研究以广州纺织工贸企业集团为例246.1广州纺织工贸企业集团简介246.2广州纺织工贸企业集团应对出口退税率下调的策略246.2.1进行全面重组和改革256.2.2进一步提升经营层次,提高管理水平256.2.3实施品牌发展战略256.2.4实施人才发展战略266.2.5加强信用建设,树立企业的诚信形象26结束语27参考文献28致 谢2931第一章 绪论第一章 绪论1.1研究背景及意义出口退税作为一项管理出口的措施,对降低外销成本、鼓励出口以带
15、动国内工业、增强出口产品的国际竞争能力有着重要作用。中国财政部从2007年7月开始大幅度下调了出口退税率,短期内将会使广东相关出口企业,特别是服装企业的出口成本增加,利润率下降,抑制企业扩大出口的积极性;一些基础薄弱、长期以来靠出口退税维持生存的中小贸易企业甚至可能会被淘汰。纺织服装业是广东省传统的支柱产业,改革开放以来,广东纺织服装业产业规模以区域为基地,以产品为纽带,以品牌为龙头,形成了一批分工明确的纺织服装产业集群,区域经济效果显著。广东也是我国纺织服装出口创汇第一大省,近10年广东服装产量和出口创汇均为全国首位。出口退税率下调会对广东服装企业较大的负面影响,使广东服装企业的出口增长速度
16、减慢;但也有其利好因素,有可能改善贸易条件,从而完全有可能获得一个福利增量。面对出口退税率下调带来的影响,广东服装企业应该如何根据企业自身具体情况,采取相应措施来弥补因此产生的利润损失,已经成为亟待解决的重大研究课题。贸易政策的调整目标就是创造一个有利于经济长期稳定增长的宏观环境,广东服装企业必须主动地适应这一政策环境的变化,利用其带来的有利因素,适时调整产品结构、营销策略及赢利模式,以尽快消化政策调整对企业带来的不利影响。本文将从宏观和微观两方面分析出口退税率下调给广东服装企业带来的影响,剖析其利好因素,分析广东服装企业应采取那些措施来应对,具有理论意义和应用价值。1.2文献综述1.2.1出
17、口退税的含义出口退税是一个国家或地区对报关出口货物,由税务机关根据本国税法规定,将其在国内各生产环节和流转环节已经缴纳的国内产品税、增值税、营业税和特别消费税,退还给出口企业的一项税收制度。它是国际贸易中通常采用并为各国接收的,目的在于使出口商品以不含税价格进入国际市场、避免对跨国流动物品重复征税、鼓励出口货物公平竞争、促进该国家或地区的对外出口贸易的一种税收措施。1.2.2出口退税的经济思想溯源有关出口退税思想的理论来源,最早可以追溯到倡导国际贸易的重商学派,并由重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔和古典学派代表人物威廉配第及亚当斯密所发展。布阿吉尔贝尔最早提出了进口商品征税出口商品免税的思想,他认
18、为:“关于法国的进口税,税额应保持现状但应消除手续上的麻烦,因为这对国王丝毫无益,却会使外国人望而却步。至于出口税,则丝毫不轻饶,而应全部取消。因为这是国王和王国前所未有的敌人。”威廉配第认为,出口商品不应该课征消费税,因为它们不是以实物形式在本国消费。不过,如果出口商品未课征消费税,用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征消费税。由此看来,配第已经意识到重复征税问题和流转税是由消费者负担的情况。实际上,配第无意识中已经接触到税收来源地税收管辖权问题。亚当斯密是古典政治经济学之大成者,他主要是从自由贸易和有利于商品出口的角度论述出口退税问题的。他认为,出口退税是奖励出口的最好手段,
19、国家可以根据贸易情况退部分或全部的税款。他认为高关税比低关税危害更大,出口税比进口税危害更大。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金,既不会使货物的输出减少,也不会去驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业,破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。大卫李嘉图从税收来源和税负转嫁的角度思考出口退税问题,他认为,“某个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税,这种税会完全落在外国消费者身上,该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负担。但是,如果一个国家闭关自守,不与邻国通商,就不能把赋税的任何部分转嫁出去。”因此,从税收方面来看,对出口产品征税是进口国下消费
20、者负担的,既不公平又不合理。从而引申出的必然结论是,出口退税是必要的。1.2.3现代出口退税理论1.公共财政理论在财政支出中,用于提供纯粹的公共物品和劳务的支出是必须满足的,没有这些财政支出,经济运行则无法正常进行。而作为非纯粹公共物品的出口退税政策,只能在国家先满足纯粹公共物品和劳务支出需要之外予以安排,这是财政部门能够考虑的最大限度,于是就有了出口退税的公共财政约束条件。2.最优出口退税理论该理论主要从静态的角度考察出口退税对国家福利的影响,追求某一时点上的福利最大化。一个国家征收出口商品税如果能改善贸易条件,便可以提高社会福利水平,但同时也会导致贸易量的下降从而降低其社会福利水平。由于提
21、高出口商品税税率(即降低出口退税率)改善贸易条件而提高福利的程度与减少贸易量而降低福利水平的程度不一致,理论上就存在一个最优出口退税,在这种退税水平下,该国的福利水平达到最高。因此,最优出口退税认为应当设定一种出口退税率,它使得一国贸易条件的改善抵消其贸易量减少的负面影响后的净福利最大化,即以自由贸易为起点,当一国降低其出口退税率时,该国的福利逐渐增加到最大值(最优出口退税率)。3.次优理论该理论认为,若一国在世界某一商品市场上形成了垄断力量,则可通过征收出口税条件垄断利润并增加出口国的净福利。一国对垄断商品出口征税可改进本国国民净福利,实现将出口税负转嫁给国外消费者,从而增加本国福利的目的。
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