现金流量表及其分析研究过程材料.doc
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1、本科毕业设计(论文)(2015届)过程管理材料系 别: 会计系 专 业: 会计学 学生姓名: 周斌 学号: 11202148 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)过程管理材料目 录01 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)任务书102 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)文献综述403 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)开题报告804 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)外文翻译1305 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)指导记录1906 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)中期检查表2107 上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)答辩记录22上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)任务书系(部
2、)会计系专业会计学学生姓名周斌学号11202148指导教师瞿灿鑫职称副教授合作导师职称一、设计(论文)题目:现金流量表及其分析研究以江苏常州腾龙公司为例二、设计(论文)的研究内容和任务要求一、 前言1、 选题的背景2、 选题的意义二、现金流量表的概念及内容1、 现金流量表的概念2、 现金流量表的结构和研究方法3、 现金流量表的应用意义三、案例分析1、案例简介2、案例分析比如该企业现金流量表的现状及存在什么问题四、现金流量表的优化措施1、提出如何改进现金流量表的优化措施三、进度安排1. 2014年10月28日11月7日 学生查找资料,提出自己的研究课题2. 2014年11月8日11月22日 学生
3、与指导老师协商,确定论文题目3. 2014年11月24日2014年12月31日 完成开题报告、文献综述、外文翻译4. 2015年1月1日2015年3月8日 完成论文初稿5. 2015年3月9日2015年3月16日 中期检查6. 2015年3月17日4月13日 论文定稿7. 2015年4月14日4月21日 提交论文8. 2015年4月22日4月28日 指导老师交叉评阅9. 2015年5月9日、10日 第一次答辩10. 2015年5月15日 第二次答辩11. 2015年5月18日5月22日 评选优秀论文四、主要参考资料1(日)泽昭人、滨本明 著冯芳 译现金流量 .北京:中信山版社2001I。 2(
4、美)Franklin JPlewa,JrGeorgeTFdedlob著李桂荣译全面理解现金流北京:清华大学出版社199910。 3王又庄上市公司财务会计报告分析与评价上海:立信会计出版社200212。 4. 中华人民共和国财政部制定企业会计准则2001北京:经济科学出版社20017。 5. 庄恩岳主编中外会计准则比较北京:中国审计出版社20001。 6财政部会计准则委员会组织翻译国际会计准则2000北京:中国财政经济出版社 2000.7。 7王世定 李海军 主译,许昕 执行副主译美国财务会计准则(第1-137号)中册北京:经济科学出版社2002。 8林勇峰 现金流动制会计北京:中国财政经济出版
5、社20023。 9何金耿股权控制、现金流量与公司投资 投资与证券20023。 10程春晖全面收益会计研究大连:东北财经大学出版社200012。 11汤云为 钱逢胜,会计理论,上海:上海财经大学出版社1997。 12林志军 葛家澍,现代西方会计理论,厦门:厦门大学出版社2001。 13王参合 .如何分析现金流量表J . 财会月刊 ,1999,(10)。14余新平,潘朝阳 .现金流量表的分析和利用 J ,江苏财会,1998,(2)。15李爽,杨莉 . 现金流量表的分析从东南亚金融危机说起J.会计研究,1998,(6)。16陈岩,宋玉章 . 基础会计M. 北京:电子工业出版社,2007: 22323
6、6。17财政部会计资格评价中心 . 中级会计实务M . 中级会计实务. 北京:经济科学出版社,2009:363367。18许雯君 . 浅谈新准则下财务报表分析J. 中国外资,2008(2)。19刘琪清. 财务报表分析的局限性及改进措施J. 现代商业,2008(24) 。 20张先治 陈友帮 .财务分析M. 东北财经大学出版社。21厦英章 .浅谈现金流量表的有关问题J.中国总会计师。22刘灵芝 李海松 .如何利用现金流量表分析企业财务状况J. 商业会计。23吕庆波 .如何运刚现金流量表进行财务分析J 财会月刊。24沈烈。现金流量表理论与实务研究,武汉:武汉理工大学出版社2002。 25(美)查尔
7、斯吉布森著,马英麟等译财务报告分析利用财务会计报表(第八版)北京:中国财政经济出版社20021。 26吴联生,上市公司会计报告研究,大连;东北财经大学出版社20016。 27(美)威廉H比弗著,薛云奎主译,财务呈报会计革命,东北财经大学出版社20017。 28(美)ES亨德里克森著陈今池编译会计理论。会计研究198103。 29中国证券网,会计信息披露的十大破绽,中华财会I网()200303-17。30郭道扬,20世纪中国的会计改革,中华财会网()2002-01-11。 31李波,会计环境对会计发展的影响,中华财会两(wwwe521com)200303-03。 32葛家澍,关于高质量会计准则和
8、企业财务业绩报告改进的新动向,会计研究 200012。 33于振亭,对新形势下财务报告改进与发展的建议,财会月刊200104。 34陈共荣刘应文。对几个常用现金流量指标的质疑,财会月刊20029。 35美国财务会计准则委员会,娄尔行,论财务会计概念M.北京:中国财政经济出版社,1993.指导教师签名: 学生签名: 周斌 系(部)主任签名: 20 年 月 日注:任务书由指导教师填写,系(部)主任审核,学生、指导教师、系(部)主任均应签名。此任务书要求在毕业设计(论文)工作开始前下达。4上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)文献综述系(部)会计系专业会计学学生姓名周斌学号11202148指导教师瞿灿
9、鑫职称副教授合作导师职称论文题目现金流量表及其分析研究以江苏常州腾龙公司为例文献综述所谓现金流量表分析,是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究,从而了解企业的财务状况,发现企业在财务方面存在的问题,预测企业未来的财务状况,为报表使用者科学决策提供依据。无论是企业的经营者还是企业投资者、债权人、政府有关部门以及其他报表使用者,对现金流量表进行分析都具有十分重要的意义。通过现金流量表分析,可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况,从而正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题,正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量,科学地预测企业未来的财务状
10、况,从而为其科学决策提供充分的、有效的依据。一、现金流量表在我国的现状及研究的方向潘建文(2010)指出现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看,现金流量表按照收付实现制原则编制, 将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,便于信息使用者了解企业净利润的质量。通过现金流量表,并结合其他主要财报,使用者能够了解现金流量的影响因素,评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力,预测企业未来现金流量。在现金流量表中,现金及现金等价物被视为一个整体,企业现金形式的转换并不会产生现金的流入或流出。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源, 现金流量表从结
11、构上将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。殷红霞(2009)认为企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构,可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成,评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。张峻峰、孙公盛、杨明博(2009)指出目前现金流量表一般由五大项组成。其中经营、投资、筹资三项活动的现金流量是我们研究的重点。每一项活动都包括现金流入和流出。王玉晶(2006)指出可以将由现金流量表计算一些指标与由资产负债表和利润分配表计算出的一些指标进行比较
12、分析,以便更加客观的评价企业在一定期间财务信息。以期更好地实现利用现金流量表提供的信息全面了解企业一定时期财务状况的目的。二、现金流量表在国外的现状及研究的方向美国加州大学的教授(2001)认为现金流量表分析的本质在于搜集与决策有关的财务信息并加以分析与解释的一种判断过程。美国纽约市立大学Leopid A. Bernstein(2005)认为现金流量表分析是一种判断过程,旨在评估企业现在或过去的财务状况和经营成果;其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。美国哈佛大学管理学教授波特(2007)认为价值可看成是资金的生成和增值,则价值链就是价值增值的各个环节。对企业的现金流量进行分析,实
13、质上也就是对企业的价值运动进行分析。美国哈佛大学教授帕利普(2004)在其企业分析与评价一书中,对杜邦财务分析体系进行了变形、补充而发展起来的财务体系称为“帕利普财务分析体系”。将财务分析体系中的常用的财务比率一般被分为四大类:偿债能力比率、盈利比率、资产管理效率比率、现金流量比率。帕利普财务分析的原理是将某一个要分析的指标层层展开,这样便可探究财务指标发生变化的根本原因。这种分析方法在原有基础上考虑了股利支付率这一因素,但是并未取得突破性进展。三、国内学者在资本结构研究中存在的问题(一)、企业的编制基础不同会有不同的影响现金流量表的编制基础由现金和现金等价物构成。对现金的定义一般不会产生异议
14、,但对现金等价物的定义各国分歧较大。而我国的会计准则对现金和现金等价物的规定是:企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。同时符合以上四个条件的为现金及现金等价物,但是我国准则只对期限做出了规定,对后面三项没有做出规定。这就导致了企业在判断时难免出现主观臆断性,影响报表的质量。(二)、不同企业的生命周期会有不同的现金流量企业的生命周期分为,初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。但是每个阶段的现金流量是不同的。例如,初创期的企业投入的现金流量比流入的现金流量大;而成长期的企业会追加资金到成熟期,所以投入的现金流量依旧会比流入的现金流量大;至于成熟期,因为企业达
15、到相对稳定的程度,所以流入的现金流量会比流出的现金流量大;而衰退期,企业盈利水平降低,流入和流出都处于较低的水平。所以企业处于不同的阶段,相对比较有失公允。(三)、企业的现金流量表的局限性编制企业的现金流量表存在着三个缺点,分别是时效性、可比性、可靠性。企业编制的报表是现在的报表,但是编制报表获取的资料却是过去的,所以信息传递的时间差会产生不同的结果。第二则是,不同企业的折旧、摊销的方法是不同的。所以在看现金流量表时,虽然业务相同,会因为不同的折旧方法产生不同的现金流量表。参考文献1殷红霞,2009:浅析现金流量表,山西焦煤科技,2009年第5期2Acharya and Pedersen. A
16、sset pricing with liquidity riskJ. Journal of Financial Economics,2005:375-410.3张峻峰,孙公盛,杨明博,2009:浅析现金流量表的结构及功能,价值工程,2009年第12期4潘建文,2010:基于现金流量表的公司财务状况分析,湖北工业大学学报,2010年6月第25卷第3期5周艳梅,赵长好,王玉晶,2006:从现金流量表分析企业财务状况及风险,辽宁经济,2006年第6期6Freixas X. The Lender of Last Resort: A Twenty-First Century ApproachJ. Jou
17、rnal of the European Economic Association,2001:123-145.7廖佑莲,2010:现金流量表分析在企业财务管理中的意义,商场现代化,2010年第3期8会计基础中国财政经济出版社(2010-09出版)9Michael Porter, Bank capital requirements and managerial selfJ. The Quarterly Review of Economics and Finance, 2004:77-84.10财务报表分析陆正飞 中信出版社(2006-08出版)11企业融资理论与实务王丽娅 中国经济出版社(200
18、5出版)12财务分析精要朱传华 上海立信会计出版社(2007出版)13财务分析张先治 东北财经大学出版社(2008出版)14K.R Subramanyam, John J.WildJ. Financial Statement Analysis, 2007,08:07-26.上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)开题报告系(部)会计系专业会计学学生姓名周斌学号11202148指导教师瞿灿鑫职称副教授合作导师职称论文题目现金流量表及其分析研究以江苏常州腾龙公司为例一、选题背景和意义(一)背景目前我国的上市公司大多业绩平平,有的甚至困难重重,举步维艰。其现状 正如证券市场一样,发展很快,却又很不规范。
19、究其原因,多种多样。但我认为现金流量结构不完善是一个核心问题,其能否得到很好地解决,是上市公司能否规范运作的关键。所以为了探究我国上市公司的问题,我们需要从分析现金流量表的角度来对上市公司进行分析。在很多情况下,上市公司倒闭的一个普遍的重要原因就是资金链断裂,可能存在巨额的负债亦或者是经营的不好。浙江很多上市公司由于自身原因和社会环境制约,在现金流量管理方面存在不少问题:规模小,资金不足,重生产与销售,忽视企业内部管理,筹资能力和抗风险能力弱,投资没有计划等,应引起管理者的重视;同时,可能持有的现金过多,降低了企业的盈利水平。在此背景下,本文针对浙江企业在现金流量管理方面凸显的问题,分析其原因
20、,提出科学可行的方案,期许能够为浙江企业度过难关贡献一份力量。(二)意义1、理论意义现金流量管理作为公司的核心财务问题之一,在公司经营中起着至关重要的作用。随着社会的发展和时代的进步,企业的竞争日益激烈,特别是进入20世纪,企业的破产风险迫使其重视现金流量的管理。20世纪90年代初,现金流量表得到广泛采用。西方财务学界对现金流量管理理论和实证分析的研究成果较多,但是至今尚未形成完善的系统,“现金流量管理之谜”悬而未决,所以现金流量管理仍是目前研究的热点问题,是尚未解决的财务难题之一。2、现实意义2008年的一场金融危机给了很多中国企业以致命的打击。而有数据表明,大多数企业破产的根源是资金链断裂
21、。所以,恰当的现金流量管理,不仅可以在风平浪静时提高资金的使用效率、创造企业价值,更可以在恶劣的环境下解救企业,脱离困境。本文对浙江常州腾龙公司的现金流管理水平进行分析,目的在于促进对浙江企业的可持续发展提供一些帮助。二、国内外研究现状、发展动态(一)、我国的现状及发展动态潘建文(2010)指出现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看,现金流量表按照收付实现制原则编制, 将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,便于信息使用者了解企业净利润的质量。通过现金流量表,并结合其他主要财报,使用者能够了解现金流量的影响因素,评价企业的支付能力、
22、偿债能力和周转能力,预测企业未来现金流量。在现金流量表中,现金及现金等价物被视为一个整体,企业现金形式的转换并不会产生现金的流入或流出。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源, 现金流量表从结构上将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。殷红霞(2009)认为企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构,可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成,评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。张峻峰、孙公盛、杨明博(2009)指出目前现金流量表一般由五大项组成
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- 现金 流量表 及其 分析研究 过程 材料
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