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1、 1 / 26 备考盈利预测审核报告 备考盈利预测审核报告 苏公苏公 W2014E1235 号号 无锡和晶科技股份有限公司全体股东无锡和晶科技股份有限公司全体股东: 我们审核了后附的无锡和晶科技股份有限公司(以下简称“和晶科 技” )编制的 2014 年度备考盈利预测表和备考盈利预测编制说明。我 们的审核依据是中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111 号预测 性财务信息的审核 。和晶科技管理层对该备考盈利预测及其所依据的 各项假设负责。这些假设已在备考盈利预测编制说明中披露。 根据我们对支持这些假设的证据的审核, 我们没有注意到任何事项 使我们认为这些假设没有为备考盈利预测提供合理基础。而且
2、,我们认 为,该备考盈利预测是在这些假设的基础上恰当编制的,并按照备考盈 利预测编制基础的规定进行了列报。 由于预期事项通常并非如预期那样发生,并且变动可能重大,实际 结果可能与预测性财务信息存在差异。 本审核报告仅供和晶科技向中国证券监督管理委员会申报发行股 份购买资产并募集配套资金之目的使用,不得用作任何其他目的。 江苏公证天业会计师事务所 中国注册会计师 柏凌菁 (特殊普通合伙) 中国无锡 中国注册会计师 刘大荣 二一四年六月九日 江苏公证天业会计师事务所 (特殊普通合伙) Jiangsu Gongzheng Tianye Certified Public Accountants , S
3、GP 中国中国 . 江苏江苏 . 无锡无锡 Wuxi . Jiangsu . China 总机总机:86(510)85888988 Tel:86(510)85888988 传真传真:86(510)85885275 Fax:86(510)85885275 电子信箱电子信箱: E-mail: 2 / 26 编制单位编制单位:无锡和晶科技股份有限公司无锡和晶科技股份有限公司 金额单位金额单位: 人民币万元人民币万元 一一、营业收入营业收入59,495.53 14,492.27 58,008.46 72,500.73 减:营业成本50,102.33 12,359.30 48,429.74 60,789
4、.04 营业税金及附加160.53 25.50 152.19 177.69 销售费用1,150.76 310.15 974.35 1,284.50 管理费用4,231.21 957.74 4,083.46 5,041.20 财务费用242.59 -24.44 285.19 260.75 资产减值损失269.61 -69.37 330.18 260.81 加:投资收益0.07 -2.44 - -2.44 二二、营业利润营业利润3,338.57 930.95 3,753.35 4,684.30 加:营业外收入386.91 143.56 108.44 252.00 减:营业外支出65.53 9.56
5、 29.80 39.36 三三、利润总额利润总额3,659.95 1,064.95 3,831.99 4,896.94 减:所得税706.39 240.22 825.05 1,065.27 四四、净利润净利润2,953.56 824.73 3,006.94 3,831.67 归属于母公司所有者的净利润2,953.56 824.73 3,006.94 3,831.67 少数股东损益 法定代表人法定代表人: 主管会计工作负责人主管会计工作负责人: 会计机构负责人会计机构负责人: 备考盈利预测表备考盈利预测表 预测期间预测期间:2014年度年度 项项 目目 2013年度年度 已审实际数已审实际数 2
6、014年度预测数年度预测数 1-3月月 已审实际数已审实际数 4-12月预测数月预测数合计合计 3 / 26 备考盈利预测编制说明 无锡和晶科技股份有限公司(以下简称“本公司” 、 “公司”或“和晶科技”)2014 年 度备考盈利预测报告的编制遵循了谨慎性原则,但由于盈利预测所依据的各种假设具有 不确定性,投资者在进行投资决策时,不应过分依赖本项资料。 1、1、 备考盈利预测 的编制 基 础 1-1. 根据本公司 2014 年 6 月 9 日第二届董事会第十一次会议决议,本公司拟向自然人顾群、张 晨阳、常力勤非公开发行股票,购买其所持有的资产,即无锡中科新瑞系统集成有限公司(以下简 称“中科新
7、瑞” )100%的股权。顾群、张晨阳、常力勤拟将其拥有的上述资产投入到本公司,并作为 本公司发行股份的对价。本公司连同本次拟收购资产在收购交易完成后,作为独立存在的报告主体 (以下“本公司” 、 “公司”或“和晶科技”未特别说明是指资产收购完成后的无锡和晶科技股份有 限公司) 。 1-2. 本公司 2013 年度合并财务报表业经江苏公证天业会计师事务所(特殊普通合伙) (以下简 称“江苏公证天业” )审计。拟收购资产已根据本公司在相应期间所适用的会计政策编制了前两年一 期的财务报表,并经江苏公证天业审计。本公司及拟收购资产作为一个会计主体编制的 2013 年度备 考合并财务报表业经江苏公证天业
8、审计。本次备考盈利预测是在业经审计的 2013 年度备考合并财务 报表基础上,根据国家的宏观政策,分析了公司面临的市场环境,结合本公司和拟收购资产 2014 年 度经营计划、投资计划等,本着求实、稳健的原则,以本公司及拟收购资产 2014 年度的预测经营业 绩为基础,经过分析研究而编制的。 1-3. 本备考盈利预测报告是按照 2007 年 1 月 1 日起在上市公司实行的企业会计准则 (中华 人民共和国财政部 2006 年 2 月 15 日颁布)为基础编制的。本备考盈利预测所依据的会计准则在所 有重要方面均遵循了企业会计准则的规定。 1-4. 本备考盈利预测是假设公司发行股份及购买资产交易已在
9、 2013 年 1 月 1 日完成并办妥各 项手续的基础上编制的。本次备考盈利预测按本次收购完成后公司架构将拟收购资产于 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日的预测经营成果纳入本备考盈利预测,2013 年度的比较数据已按照相应假 设进行备考调整。 2、2、 编制备考 盈利预测 各种假设 2-1. 备考盈利预测基本假设 2.1.1 本公司遵循的国家及地方的有关法律、法规、政策在预测期间内无重大改变; 2.1.2 国家对公司所经营行业的宏观政策在预测期间内不发生重大变化; 2.1.3 本公司主要经营所在地、行业形势及业务涉及地区的社会经济环境在预测期间内无重大 变化;
10、2.1.4 本公司从2007年1月1日起全面执行新会计准则体系及其补充规定,董事会制定及选用的 会计政策和重大会计估计不因新会计准则相关解释及实施细则陆续出台而发生重大调整; 4 / 26 2.1.5 国家现有的银行信贷利率、通货膨胀率在预测期间无重大变动,外汇汇率的适度波动符 合国家宏观调控目标,预期不会给本公司经营活动造成重大不利影响; 2.1.6 本公司适用的各种税项在预测期间的征收基础、计算方法及税率不会有重大改变; 2.1.7 本公司从事行业的特点及产品市场状况无其他重大变化; 2.1.8 本公司的生产经营计划、项目开发进度如期实现,无重大变化; 2.1.9 本公司不会受到重大或有负
11、债的影响而导致营业成本的增长; 2.1.10 本公司的经营活动在预测期间内不会因人力缺乏、资源短缺或成本重大变动而受到不 利影响; 2.1.11 本公司在预测期间内无自然灾害等其他不可抗力因素造成的重大不利影响。 2-2. 备考盈利预测 特定假设 2.2.1 假设本公司在预测期间的各项经营计划和预算能够完成。 2.2.2 本公司现有主要经营业务仍将按照现行运作模式及所签订的相关协议执行,不会受政府 部门影响而发生重大变化。 2.2.3 此次发行股份购买资产后,本公司在2014年度内均能与现有的主要客户、供应商保持良 好及持续稳定的业务关系,已签订的销售合同或意向性协议不会因客户的突发事件而产生
12、重大销售 退回。 2.2.4 本公司可继续使用目前已经获得的银行信用额度(包括抵押、质押及保证),所需资金能 够持续获得相关银行及股东方支持,包括到期借款的延期及必要的借款额度。 2.2.5 本公司智能控制器业务一直沿用的“以销定产”生产模式,在2014年度将不会有重大改 变,因此,存货的水平较2013年度不会有重大变化。 2.2.6 此次发行股份购买资产后,本公司给予主要客户或供应商给予本公司的信用期限在2014 年度将不会有重大的变化。 2.2.7 本公司智能控制器业务在2014年度将能按计划增加生产设备。 2.2.8 本公司2014年度内并无任何重大股权投资及出售计划。本公司占控股子公司
13、的股权在预 测期间内将不会有任何重大变动。 2.2.9 本公司在2014年度将不会有因产品质量的问题而导致的重大索偿事故。 2.2.10 本公司在2014年度的营运和业务将不会受任何不可抗力事件或管理层不能控制的不可 预测因素,包括但不限于出现战争、军事事件、自然灾害、疫症或严重意外而受到严重影响。 3、3、 预测结果 依据以上基准和假设,按本公司备考合并财务报表范围和编制要求,预测结果为:2014年度净 利润为3,831.67万元。 4、 4、 备考盈利预测说明 4.1 4.1 本公司基本情况 4.1.1 4.1.1 公司的历史沿革 本公司(前身为“无锡和晶科技有限公司” )于 2009 年
14、 10 月经公司股东会决议由无锡和晶科技 有限公司整体变更设立股份有限公司,以 2009 年 7 月 31 日经审计的净资产 30,612,096.27 元折股, 5 / 26 其中股本为 30,000,000 股,每股面值人民币 1 元,其余计入资本公积 612,096.27 元。公司于 2009 年 10 月在江苏省无锡工商行政管理局办理了股份有限公司设立登记。 公司整体变更为股份有限公司, 经江苏公证天业会计师事务所有限公司验证,并出具了苏公 W2009B075 号验资报告。 2009 年 11 月,公司 2009 年度第一次临时股东大会审议通过以增资扩股的方式引进先锋电器集 团有限公司
15、及熊洁作为公司新股东, 其中先锋电器集团有限公司认购2,000,000元; 熊洁认购700,000 元。 该次增资经江苏公证天业会计师事务所有限公司验证, 并出具了苏公 W2009B0101 号验资报告。 公司注册资本由 30,000,000 元变更为 32,700,000 元。 2010 年 8 月,公司 2010 年第二次临时股东大会审议通过新增注册资本人民币 2,900,000 元,其 中先锋电器集团有限公司认缴人民币 500,000 元,熊洁认缴人民币 800,000 元,应炎平认缴人民币 670,000 元, 张晨阳认缴人民币 600,000 元, 徐宏斌认缴人民币 230,000
16、元, 周伟力认缴人民币 60,000 元,吴坚认缴人民币 20,000 元,吴红苗认缴人民币 20,000 元。该次增资经江苏公证天业会计师事 务所有限公司验证,并出具了苏公 W2010B087 号验资报告。公司注册资本由 32,700,000 元变更为 35,600,000 元。 2010 年 10 月 22 日,方瀚与陈柏林、应炎平、邱小斌、马元俊、徐宏斌签订股份转让协议,方 瀚将其持有的公司股份 224,700 元分别转让给陈柏林 126,800 元、应炎平 28,400 元、邱小斌 41,800 元、马元俊 17,000 元、徐宏斌 10,700 元。 2010 年 11 月, 公司
17、2010 年第三次临时股东大会审议通过以公司 2010 年 10 月 31 日股本总额为 基数,按每 10 股转增 2.5 股的比例,以资本公积向全体股东转增股份 8,900,000 元。该次增资经江 苏公证天业会计师事务所有限公司验证,并出具了苏公 W2010B116 号验资报告。公司注册资本由 35,600,000 元变更为 44,500,000 元。 根据公司股东大会决议和修改后的章程规定,并经中国证券监督管理委员会证监许可 20111936 号文核准,公司向社会公众公开发行人民币普通股(A 股)15,500,000 股,每股面值 1 元,增加注册资本人民币 15,500,000 元,变
18、更后的注册资本为人民币 60,000,000 元。本次注册资 本变更经江苏公证天业会计师事务所有限公司验证,并出具苏公 W2011B133 号验资报告。 2012 年本公司实施 2011 年度股东大会审议通过的资本公积转增股本方案,以 2011 年 12 月 31 日总股本为基础每 10 股转增 10 股股份,该方案实施后,公司注册资本为 12,000 万股,经江苏公证 天业会计师事务所有限公司验证,并出具了苏公 W2012B053 号验资报告。 4.1.2 4.1.2 公司登记资料及管理架构 法人营业执照:320200400006272 注册资本:12,000 万元 注册地:江苏省无锡市国家
19、高新技术产业开发区 法定代表人:陈柏林 管理架构:公司下设董事会办公室、财务部、审计部、品质部、资材部、资材开发部、人力资源 部、营销部、研发一部、研发二部、技术部、制造一部、制造二部等部门;控股子公司有无锡和晶 信息技术有限公司(以下简称“和晶信息” ) 、和晶科技(泰国)有限公司(以下简称“泰国和晶” ) 和中科新瑞。 4.1.3 4.1.3 公司的业务性质和主要经营活动 本公司经营范围: 公司属电子行业,一般经营项目:生产微电脑智能控制器;嵌入式软件的开发 和技术咨询服务,输配电及控制设备的研发和制造;自营和代理各类商品和技术的进出口(国家限定 6 / 26 企业经营或禁止进出口的商品和
20、技术除外) 。许可经营项目:普通货运。 4.2 4.2 拟收购目标公司基本情况 为进一步提高本公司的持续盈利能力和抗风险能力, 全面提升整体经营能力, 在继续做优原智能 控制器业务的基础上,增加系统集成业务。根据本公司 2014 年 6 月 9 日第二届董事会第十一次会议 决议,本公司拟向顾群、张晨阳、常力勤非公开发行股票,购买其所持有的资产,即中科新瑞 100% 股权。 4.2.14.2.1 公司的历史沿革 中科新瑞成立于 2001 年 6 月 12 日,经历次股权转让及增资,截止 2014 年 3 月 31 日,中科新瑞 注册资本为 1,200 万元, 其中顾群出资 588.00 万元,
21、占注册资本的 49.00%; 张晨阳出资 552.00 万元, 占注册资本的 46.00%;常力勤出资 60 万元,占注册资本的 5.00%。 4.2.24.2.2 公司的管理组织架构及登记资料 公司下设商务部、技术部、工程部、管理部等部门。 企业法人营业执照:320211000108475。 注册资本:1,200 万元人民币 注册地:江苏省无锡市滨湖区绣溪路 53 号-39 法定代表人:顾群 4.2.34.2.3 公司的业务性质和主要经营活动 公司属计算机技术服务业,一般经营项目:计算机软件开发及系统集成;计算机维护;电子元 器件;通信器材、计算机及办公自动化设备的销售。许可经营项目:无。
22、4.34.3 预测时主要会计政策和会计估计及财务报表编制方法 4.3.1 会计期间4.3.1 会计期间 公司的会计期间分为年度和中期,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日,中期包括月度、 季度和半年度。 4.3.2 记账本位币 4.3.2 记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 4.3.3 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 4.3.3 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 (1)同一控制下企业合并 同一控制下的企业合并:合并方支付的合并对价和合并方取得的净资产均按账面价值计量。合 并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值及所发行股份面值总额的差
23、额,调整资本公 积;资本公积不足以冲减的,调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用,包括为进行合并而支 付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益,但为企业合并发行权益性证 券或债券等发生的手续费、佣金等计入股东权益或负债的初始计量金额。 (2)非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并:购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按公允价 值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为 商誉;合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。合 并发生的各项直接相关费用,包括为进行合并而支付的审计
24、费用、评估费用、法律服务费用等,于 7 / 26 发生时计入当期损益,但为企业合并发行权益性证券或债券等发生的手续费、佣金等计入股东权益 或负债的初始计量金额。 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的,区分个别财务报表和合并财务报表进行 相关会计处理: (1)在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成 本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。 (2)在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价 值进行重新计量
25、,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的 股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。 4.3.4 企业合并报表的编制方法 4.3.4 企业合并报表的编制方法 (1)合并范围的确定原则 本公司合并财务报表的编制主要是遵循母公司理论确定合并范围,具体的合并范围如下: 母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业,包括母公司直接拥有、间接拥有、直接 和间接方式合计拥有半数以上权益性资本; 被母公司控制的其他被投资企业,包括: A 通过与被投资企业的其他投资者之间的协议,持有被投资企业半数以上表决权; B 根据章程或协议,有权控制企业的财务
26、和经营政策; C 有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员; D 在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 (2)合并采用的方法 合并财务报表以本公司和纳入合并财务报表范围的各子公司的财务报表及其他相关资料为 合并基础,按照权益法调整对子公司的长期股权投资,将本公司和纳入合并财务报表范围的各子公 司之间的投资、交易及往来余额等全部抵销,并计算少数股东损益及少数股东权益后合并编制而成, 少数股东权益在合并资产负债报表中所有者权益项下单独列示。 合并时,如纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计政策不一致时,将子公司的会计政策 调整为母公司的会计政策。 对于因非同一控制下企业合并取得的子
27、公司,在编制合并财务报表时,以购买日可辨认净 资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整;对于因同一控制下企业合并取得的子公司,在编 制合并财务报表时,视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。 4.3.5 外币业务 4.3.5 外币业务 (1)外币业务核算方法 发生外币业务时, 采用交易发生日即期汇率(即中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价中间价) 折合为人民币记账,发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照交易实际采用的汇率(即银 行买入或卖出)折算,在资产负债表日,区分外币货币性项目和外币非货币性项目按照如下原则进行 处理: 外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇
28、率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额,计入当期 损益;属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益,按照借款费用资本化的原则处理。货币性 项目是指本公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债,包括库存 8 / 26 现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期 借款、应付债券、长期应付款等。 外币非货币性项目,采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。非货币性项 目是指货币性项目以外的项目。 对于以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账 本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价
29、值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益;属于 可供出售外币非货币性项目的,形成的汇兑差额,计入资本公积。 (2)外币财务报表进行折算的方法 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未 分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目,采用交易发生期间的平均汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比 较财务报表的折算比照上述规定处理。 4.3.6 金融工具 4.3.6 金融工具 (1)金融资产的确认 公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。 (2)金融资产和
30、金融负债的分类与计量 公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、应收 款项、持有至到期投资四类。其中:交易性金融资产以公允价值计量,公允价值变动计入当期损益; 可供出售金融资产以公允价值计量,公允价值变动计入股东权益;应收款项及持有至到期投资以摊 余成本计量。 公司按经济实质将承担的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以 摊余成本计量的其他金融负债两类。 (3)金融资产和金融负债公允价值的确定 存在活跃市场的,公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债,采用活跃市场中的现行出 价,公司拟购入的金融资产或已承担的金融负债采用活跃市场中的现行要
31、价,没有现行出价或要价, 采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价,除非存在明确的证据表明该市场报价不 是公允价值。 不存在活跃市场的,公司采用估值技术确定公允价值,估值技术包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、 现金流量折现法和期权定价模型等。 (4)金融资产转移的确认与计量 公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方为金融资产转移,转移金融资产 可以是金融资产的全部,也可以是一部分。包括两种形式: 将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方; 将金融资产转移给另一方,但保留收取金融资产现金流量的权利
32、,并承担将收取的现金流 量支付给最终收款方的义务。 公司已将全部或一部分金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时,终止确认该 全部或部分金融资产,收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认为损益,同时将原在所有 9 / 26 者权益中确认的金融资产累计利得或损失转入损益;保留了所有权上几乎所有的风险和报酬时,继 续确认该全部或部分金融资产,收到的对价确认为金融负债。 对于公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但未放弃对该金融 资产控制的,按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。 (5)金融资产和金融负债终止确认 满足下列条件之
33、一的公司金融资产将被终止确认: 收取该金融资产现金流量的合同权利终止。 该金融资产已转移,且符合企业会计准则第 23 号金融资产转移规定的金融资产 终止确认条件。 公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。 (6)金融资产减值 公司在资产负债表日对除交易性金融资产以外的金融资产账面价值进行检查,有客观证据表明 金融资产发生减值的,计提减值准备。对单项重大的金融资产需单独进行减值测试,如有客观证据 证明其已发生了减值,确认减值损失,计入当期损益。对于单项金额不重大的和单独测试未发生减 值的金融资产,公司根据客户的信用程度及历年发生坏账的实际情况,按信用组合进行
34、减值测试, 以确认减值损失。 金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来 现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项: A:发行方或债务人发生严重财务困难; B:债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等; C:债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人发生让步; D:债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; E:因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易; F:无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现,
35、该金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融 资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的的 价格明显下降、所处行业不景气等; G:债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可 能无法收回投资成本; H:权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌; I:其他表明金融资产发生减值的客观证据。 以摊余成本计量的金融资产减值:以摊余成本计量的金融资产发生减值时,减值损失按账面价 值与按原实际利率折现的预计未来现金流量的现值之间的差额计算。对以摊余成本计量的金融资产 确认减值损失后,如有客观证据表明
36、该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项 有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是转回后的账面价值不超过假定不计提减值 准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产减值:期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合 考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,即可供出售金融资产的公允价值低于成 本的 50%、或其公允价值低于成本的时间超过 6 个月、或被投资单位经营所处的技术、市场、经济或 10 / 26 法律环境等综合因素发生重大不利变化等,则该可供出售金融资产存在了客观减值证据,就认定其 已发生减值,将原直接计入所有者权益的公允
37、价值下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减 值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。可供出售权益工具 投资发生的减值损失,不得通过损益转回。 4.3.7 应收款项 4.3.7 应收款项 (1)单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法: 单项金额重大的应收款项判断依 据或金额标准 单项金额 100 万元以上的应收款项确定为单项金额重大的应收 款项。 坏账准备计提方法 根据未来现金流量现值低于账面价值的差额,单项进行减值测 试,计提坏账准备。 (2)按组合计提坏账准备
38、的应收款项:对于单项金额不重大的应收款项,以及单项金额重大经 单独测试后未发生减值的应收款项按信用风险特征划分为若干组合,根据以前年度与之相同或相类 似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定应计提的坏 账准备。 按账龄组合,采用账龄分析法计提坏账准备的应收款项坏账准备计提比例如下: 账 龄 坏账准备计提比例 1 年以内 5% 1 至 2 年 10% 2 至 3 年 50% 3 年以上 100% (3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项: 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的理由:应收款项的未来现金流量现值与应收款项组合 的未来现金流量现值存在显著差
39、异。 坏账准备计提方法:单项进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提 坏账准备。 4.3.8 存货 4.3.8 存货 (1)存货的分类 公司存货分为原材料、在产品、库存商品等。 (2)发出存货的计价方法 A、原材料及辅助材料按实际成本计价,按加权平均法结转材料成本; B、在产品按实际成本计价,结转时按实际发生成本转入产成品; C、产成品按实际成本计价,按加权平均法结转营业成本; D、低值易耗品采用领用时一次摊销的方法。 (3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价;在对存货进行全面盘点的基础上,对于存货因遭 受毁损、全部或部
40、分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,预计其成本不可收回的部分,提取存货 跌价准备。产成品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提 取,其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。 产成品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货,其可变现净值按该等存货的估计售价减去 估计的销售费用和相关税费后的金额确定;用于生产而持有的材料等存货,其可变现净值按所生产 11 / 26 的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定; 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算;企业持有存货 的数量多于销
41、售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。 (4)存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 (5)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时一次性摊销。 4.3.9 长期股权投资 4.3.9 长期股权投资 (1)初始投资成本确定 长期股权投资包括本公司对子公司的股权投资、本公司对合营企业和联营企业的股权投资以及 本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的权益性投资。 本公司长期股权投资的初始投资成本按取得方式不同分别采用如下方式确认: 同一控制下企业合并取得的长期股权投资,在合并日按照取得的被
42、合并方所有者权益账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;收购成本与初始投资成本之间的差额调整资本公积, 资本公积不足冲减的,调整留存收益。 非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,按交易日所涉及资产、发行的权益工具及产 生或承担的负债的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。在合并日被合并方的可辨认资产及 其所承担的负债(包括或有负债) ,全部按照公允价值计量,而不考虑少数股东权益的数额。合并成 本超过本公司取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的数额记录为商誉,低于合并方可辨认净 资产公允价值份额的数额直接在合并损益表确认。 其他方式取得的长期投资 A.以支付现金取得的长期股权投资,
43、按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 B.以发行权益性证券取得的长期股权投资, 按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 C.投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,合同或协 议约定价值不公允的,按公允价值计量。 D.通过非货币资产交换取得的长期股权投资,具有商业实质的,按换出资产的公允价值作为换 入的长期股权投资初始投资成本;不具有商业实质的,按换出资产的账面价值作为换入的长期股权 投资初始投资成本。 E.通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按长期股权投资的公允价值确认。 (2)后续计量及损益确认方法 对子公司的投资,采用成本法核算 子公司
44、为本公司持有的、能够对被投资单位实施控制的权益性投资。若本公司持有某实体股权 份额超过 50%,或者虽然股权份额少于 50%,但本公司可以实质控制某实体,则该实体将作为本公司 的子公司。 对合营企业或联营企业的投资,采用权益法核算 合营企业为本公司持有的、能够与其他合营方对被投资单位实施共同控制的权益性投资;联营 企业为本公司持有的、能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资。若本公司持有某实体股权份 额介于20%至50%之间, 而且对该实体不存在实质控制, 或者虽然本公司持有某实体股权份额低于20%, 但对该实体存在重大影响,则该实体将作为本公司的合营企业或联营企业。 本公司在确认应享有被投资
45、单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等 12 / 26 的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的会计政策及会计期间 对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资损益。 对于被投资单位净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有 者权益。 不存在控制、共同控制或重大影响的长期股权投资 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。 在活跃市场中有报价或公允价值能够可靠计量的长期股权投资,在可供出售金融资产项目列报, 采用公允价值计量,其公允价值
46、变动计入股东权益。 (3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 对被投资单位具有共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经 济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。对被投资单位具 有重大影响,是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他 方一起共同控制这些政策的制定。 (4)减值测试方法及减值准备计提方法 本公司期末检查发现长期股权投资存在减值迹象时,应估计其可收回金额,可收回金额低于其 账面价值的,按其可收回金额低于账面价值的差额,计提长期投资减值准备。 对于在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计
47、量的长期股权投资,其账面价值低于按照类 似金融资产当时的市场收益率对未来现金流量折现确定的现值的数额,确认为减值损失,计入当期 损益。 对可供出售金融资产以外的长期股权投资,减值准备一经计提,在资产存续期内不予转回,可 供出售金融资产减值损失,可以通过权益转回。 4.3.10 投资性房地产 4.3.10 投资性房地产 投资性房地产按其成本作为入账价值。其中,外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关 税费和可直接归属于该资产的其他支出;自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定 可使用状态前所发生的必要支出构成;投资者投入的投资性房地产,按投资合同或协议约定的价值 作为入账价值,但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计价,折旧与摊销按资产的估计可使用年限,采 用直线法计算。 投资性房地产减值准备计提依据参照相关固定资产减值准备计提方法。 4.3.11 固定资产 4.3.11 固定资产 (1)固定资产确认条件 固定资产指本公司为生产商品、提
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