07财务报表分析-第七章.ppt
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1、第一节 概述 第二节 与投资有关的盈利能力分析 第三节 与销售有关的盈利能力分析 第四节 与股本有关的盈利能力分析 第五节 影响盈利能力的其他因素,第七章 盈利能力分析,一、盈利能力 【名词】 指企业全部收入抵补全部成本后的剩余,是企业和平经营活动取得的财务成果。 二、盈利能力分析的内容 【选择】 比率分析 趋势分析 结构分析 三、盈利能力的相对性,第一节 盈利能力分析概述,二、总资产收益率 (一)总资产收益率 【名词】 净利润与总资产平均额的比率 总资产收益率=净利润/总资产平均余额100% 在资产收益率大于借入资金成本率情况下负债经营,净资产收益率大于资产收益率,充分利用职权了财务杠杆的作
2、用,不但投资人从中受益,且债权人的债权也较安全。 横向、纵向比较 (四)总资产收益率的影响因素 总资产收益率的影响因素:销售净利率和总资产周转率 总资产收益率=销售净利率总资产周转率,第二节 与投资有关的盈利能力分析,三、净资产收益率 (一)含义 【名词】 指净利润与其平均净资产之间的比值,反映股东投入资金所获得的收益。 全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产100%,反映期末的静态情况。 加权平均净资产收益率=净利润/净资产平均余额100%,是一个动态指标。 投资者用全面摊薄法计算 (二)净资产收益率的分析 越高,说明股东投入的资金获得报酬的能力越强。 横向与纵向 净资产收益率=总资产收益
3、率权益乘数,第二节 与投资有关的盈利能力分析,四、长期资金收益率 【名词】 指息税前利润与平均长期资金的比值 长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金100% 息税前利润=利润总额财务费用 五、其他比率 (一)资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益/期初所有者权益100% (二)资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量/资产平均总额100% (三)流动资产收益率=净利润/流动资产平均余额 (四)固定资产收益率=净利润/固定资产平均余额,第二节 与投资有关的盈利能力分析,一、销售毛利率 销售毛利率=(销售收入销售成本)/销售收入净额100% 此指标大了好 横向,纵向比较。 二、销售净利
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