营业税改增值税培训.ppt
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1、苏宁电器 营业税改增值税相关政策培训,二零一二年八月,一、试点时间、省份、范围 二、涉及税改的具体业务类型 三、其他相关政策 四、各大区试点注意事项,一、试点时间、省份、范围,一、试点时间、省份、范围,试点公司是指单位注册地在试点省市,注意与我司大区划分的差异,涉及的税改大区(公司): 北京、天津市:北京公司、天津公司 上海市:上海大区 江苏省:南京大区、苏州大区、无锡大区、徐州大区、淮安大区 浙江省:杭州大区、宁波大区、温州大区 福建省:福州大区、厦门大区 广东省(深圳市):广州大区、汕头大区、深圳大区、中山大区 湖北省:武汉大区 安徽省:合肥大区、芜湖大区,一、试点时间、省份、范围,(一)
2、交通运输业服务,税率为11%. (二)现代服务业服务,税率为6%, 其中有形动产租赁服务,税率为17%. (三)简易征收率为3%.,税改项目及税率,1、物流承运商提供货物运输服务,我司收取运费专用发票 2、新成立的物流公司提供货物运输、商品配送服务,开具运费专用发票 3、接受交通输业服务,除取得增值税专用发票外,可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额,但试点地区的运输费用结算单不可作为扣税凭据。,交通运输业,陆路运输服务,水路运输服务,航空运输服务,管道运输服务,税率11%,二、涉及税改的具体业务类型,一、试点时间、省份、范围,现代服务业,有形动产租赁服务,包括有
3、形动产融资租赁和经营性租赁,包括,二、涉及税改的具体业务类型,我司涉及,打印机、复印机、车辆等类似动产设备租赁 房屋租赁费中,涉及设备设施租赁费,需核对是否为动产设备租赁,如租赁设备确实为为动产,可收取专票,否则,即使收取专票,也不可以进行抵扣,发票要与实际业务相符,融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。 经营性租赁,是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 我司主要涉及此类租赁业务。 单纯租用车辆,不提供驾驶服务、不承担期间相关费用,属于有形动产经营性租赁。 而像我司的上下班租用的公交车,附带驾驶员,由出租公司承担油费等期
4、间费用,不属于租赁业务,属于交通运输业,但收取的专用发票不可以抵扣进项税,属于公司集体福利费用,要做进项税金转出。,包括工艺研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务署要求,现代服务业,研发和技术服务,二、涉及税改的具体业务类型,1.研发服务,是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,信息技术服务,利
5、用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务,我司涉及,总部5006信息公司:涉及信息服务均为增值税应税劳务 电器公司:信息办公费、软件服务费、信息技术服务费等项目均可能收到专票,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,信息技术服务,1、电脑维护业务是否属于税改中的信息技术服务? 电脑维护业务应区分不同情况,如提供硬件维护服务,应按照现行增值税暂行条例中的修理修配劳务缴纳增值税; 如提供软件维护服务,则属于营业税改征增值税试点中的应税服务。 2、从事计算机网络系统设备
6、、线路的安装服务是否属于税改服务? 从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务,属于营业税中的服务业项目,应按照规定缴纳营业税。,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。,我司涉及,总部5006信息公司:提供网络广告服务 电器公司:主要为费用性质业务,如接受广告、创意设计(如门店展台展柜设计)服务、会议展览服务、知识产权代理等、会务服务,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关
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