第五章第一节:企业所得税税收优惠.ppt
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1、 1、国债利息收入。(鼓励) 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。(税后分配,避免重复征税) 4、符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。(如慈善基金会所获捐款),七、企业所得税税收优惠, 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:, 2、农作物新品种的选育; 3、中药材的种植; 4、林木的培育和种植; 5
2、、牲畜、家禽的饲养; 6、林产品的采集; 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目; 8、远洋捕捞。,1、企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:, 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植; 2、海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。, 国家重点扶持的公共基础设施项目,是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起: (1) 第一年至第三年免
3、征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。 (2)企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。, 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。, 不超过500万元的部分,免征企业所得税; 超过500万元的部分,减半征收企业所得税。, 已知:该企业适用所得税税率为25%。 要求:(1)根据企业所得税及其实施条例规定,请计算从2008年度起,甲公司和乙公司每年企业所得税应纳税额是多少?, 解:根据企业所得税及其实施条例规定,企业从事规
4、定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目,不得享受上述规定的企业所得税优惠。 同时,企业所得税及其实施条例规定,依照上述规定享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。因此:, 2011年,甲公司应纳税额为:5025%50%=6.25万元。 2012年,乙公司应纳税额为:10025%50%=12.5万元。
5、2013年,乙公司应纳税额为:30025%50%=37.5万元。 2014年,乙公司应纳税额为:40025%=100万元。 (2)假如2012年乙公司承包经营该项目,当年实现应纳税所得额为100万元,则乙公司当年企业所得税应纳税额为:10025%=25万元。, .非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得,减按10%的税率征收企业所得税。, 对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过10
6、0人,资产总额不超过3000万元; (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。, )万元。 A.1.5 B.2.25 C.3 D.3.75,【解析】。如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。, 国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业: (一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围; (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例; (三)高新技
7、术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例; (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例; (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。, 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 (1)未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除; (2)形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。, )。 A.10万元 B.20万元 C.30万元 D.40万元 【答案】C, 已知:该企业适用
8、所得税税率为25%。 要求:计算该企业该年度企业所得税应纳税额。,解:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 (1)应纳税所得额=350-4.212100%=350-50.4=299.6万元 (2) 应纳税额299.625%74.9万元, 根据企业所得税实施条例规定,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。, 已知:该企业适用所得税税率为25%。 要求:根据企业所得税及其实施条
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- 第五 第一节 企业所得税 税收 优惠
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