大学会计学的经典课件第五章会计帐证.ppt
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1、2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,1,第五章 会计帐证,第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,2,第一节 会计凭证,会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的依据。 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。 一、原始凭证 (一)原始凭证的种类和基本内容 : 1.原始凭证的定义:是在经济业务发生或完成时取得,记录经济业务的法律书面证明。 (接下页),2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,3,第一节 会计凭证,2.原始凭证按照不同的标
2、准可分为不同的种类: 按来源不同可分为:外来(如,增值税发票)和自制(如,领料单)原始凭证。可见103页表5-1、5-2。 按填制手续和方法的不同可分为:一次(如,出库单)、累计如,限额领料单,可参见104 页表5-3和汇总(如,发出材料汇总表,可参见104 页表5-4)原始凭证。,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,4,第一节 会计凭证,(二)原始凭证的填制要求 1内容真实 2记录完整 3填制及时 4数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补,应按规定方法更正。,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,5,第一节 会计凭证,二、记帐凭证 (一)记帐凭证
3、的基本内容和种类 记帐凭证的定义:是根据原始凭证填制的凭证,是记帐的直接依据。 记帐凭证的基本内容: 1.填制日期 可与原始凭证的日期不同 2.凭证编号 要按规定方法编制 3.业务内容摘要 4.会计分录 5.所附原始凭证张数 6.有关人员签章 (接下页),2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,6,第一节 会计凭证,(承上页) 记帐凭证的种类 1. 通用记帐凭证: 2. 专用记帐凭证:按是否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证:按汇总方式可分为分类汇总如,汇总收款凭证 、 综合汇总科目汇总表, 记帐凭证汇总表凭证。,2019/8/29,新会计学原理
4、 郑州大学 管理工程系,7,第一节 会计凭证,(二)记帐凭证的填制要求 1. 基本内容必须填制完整,会计分录要正确。 2.必须进行连续编号,凭证编号要正确。 顺序编号法(通用凭证):如,第01号。 按字顺序编号法(专用凭证) :如,收字第01号。 分数编号法:如:第 号。 3. 不得把不同性质的业务合并。 如,行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。 4.附件张数要注明。 结转和更正凭证等可无附件。 5.空行处要划线注销。 6.按规定更正错证。,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,8,第一节 会计凭证,(三)记帐凭证的填制方法 1专用记帐凭证的填制 (1)收款凭证的
5、填制:见 107页 例1 (2)付款凭证的填制:见 108页 例2 注意:现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证,不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则 借 现金 10000 贷 银行存款 10000 只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 (3)转帐凭证的填制:见 109页 例3 2通用记帐凭证的填制:见 109页 例4,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,9,第一节 会计凭证,三、凭证的审核与保管 (一)会计凭证的审核 1原始凭证的审核: 形式上的审核:填制是否符合要求。 实质上的审核:经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 审核会计分录
6、 审核凭证构成要素:如,审核附件。,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,10,第一节 会计凭证,(二) 会计凭证的保管 会计凭证的保管: (1)归档:当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计档案部门保管。 (2)会计电算化下,对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起,也要存档保管。 (3)各种凭证的保管期限一般为15年.,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,11,第二节 会计帐簿,一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管,2019/8/29,新会计学原理 郑州大学 管理工程系
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