第02章货币资金与应收款项.ppt
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1、第二章 货币资金 与应收款项,库存现金 银行存款 其他货币资金 应收款项 财务会计学课程组制作,主 要 内 容 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金的内部控制制度 三、现金与银行存款的管理 四、货币资金的收付与清查 五、其他货币资金 六、应收及预付款项,一、货币资金的性质与范围,性质:货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。 范围:包括现金、银行存款和其他货币资金。,二、货币资金的内部控制制度,内部控制制度是企业重要的内部管理制度 指处理各种经济业务时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重
2、要的内部控制制度 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。,企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括: 1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责; 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化; 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理; 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理; 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。,三、现金与银行存款管理,(一)现金管理 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理 (二)银行存款管理 1、银行存款
3、开户管理 2、银行存款结算管理 参考法规:现金管理条例,三、现金与银行存款管理,银行存款管理 银行存款开户管理 基本存款户: 一般存款户: 银行存款结算管理 结算方式: 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证,银行存款结算方式: 票据结算:银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 非票据结算:信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证,三、现金与银行存款管理,自学内容,各种其他银行结算方式的结算程序与特点 参考法规:银行支付结算办法,四、现金的收付与清查,(一)现金收付 (二)现金清查 内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对; 2、清查小组进行定期或不定期的盘
4、点和核对。 方法:账实核对法,五、银行存款收付与核对,(一)银行存款的收付 (二)银行存款核对 账实核对:日记账与对账单核对不符的原因可能是:计算错误、记账错漏、未达账项 未达账项:是指银行和企业对同一笔款项收付业务,因记账时间不同,而发生的一方已经入账,另一方尚未入账的款项。 银行存款余额调节表,六、其他货币资金,(一)其他货币资金的性质与范围 外埠存款: 银行汇票存款: 银行本票存款: 信用卡存款: 信用证保证金存款: 存出投资款:,六、其他货币资金,(二)其他货币资金收付 1、外埠存款 【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务,编制会计分录如下: (1)企业在外埠开立临时采购账户,委托
5、银行将50万元汇往采购地。 借:其他货币资金外埠存款 500 000 贷:银行存款 500 000 (2)采购员以外埠存款购买材料,材料价款400 000元,增值税68 000元,货款共计468 000元,材料入库。 借:原材料 400 000 应交税费-(增)进项税额 68 000 贷:其他货币资金外埠存款 468 000 (3)外埠采购结束,将外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款32 000元收妥入账 。 借:银行存款 32 000 贷:其他货币资金外埠存款 32 000,2、银行汇票存款 【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务,编制会计分录如下: (1)企业申请办理银行汇票,
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