“小金库”治理、热点财税政策解读.ppt
《“小金库”治理、热点财税政策解读.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《“小金库”治理、热点财税政策解读.ppt(46页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、大 家 好 ! 欢 迎 各 位 参 加 由 平 湖 市 信 成 财 税 与 会 计 培 训 学 校 承 办 的 2012 年 度 会 计 后 续 教 育 培 训。,第二部分 “小金库”治理,第十二章“小金库”的基本概述 案例:2011年12月13日,中央治理“小金库”工作领导小组第七次会议在北京召开。 财政部部长谢旭人:截止2011年11月底,新发现“小金库”8202个,涉及金额28.46亿元,行政处罚2426人,组织处理4043人,党纪政纪处分3058人,移送司法机关处理902人。,小金库专项治理:三年 截止2011年11月底: 纳入治理范围111.99万个单位 发现“小金库”60722个
2、涉及金额315.86亿元 责任追究10429人,主要内容,一、小金库的界定 二、小金库设立的原因 三、小金库的设立方式和表现形式,第一节 “小金库”的界定,一、概念:小金库:违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。 账外账:违反中华人民共和国会计法和国家有关规定,在法定会计账册之外设立的账册。,与“账外账”的关系(联系、区别),联系: “账外账”与“小金库”从逻辑上讲具有属种关系, “账外账”是属概念,是包含了“小金库”的外延;“小金库”是种概念,属于“账外账”的一种表现形式。 区别: 1、涉及对象不同:,二、
3、“小金库”的资金来源,1、各项生产经营收入 2、各项服务和劳务收入 3、各项价外费用 4、各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入;股票债券等投资收益;各种形式的回扣和佣金;各项行政事业性收费;各项罚没收入;各类协会、学会的会费收入;其他应列入而转入账外的款项等。,三、 “小金库”的认定标准,唯一标准:资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。 违规行为在会计账簿内真实完整反映了 违反财政、财务、会计法律法规,具体标准:三个 (一)主体是否正确 正确的核算单位 (二)账簿是否合法 符合规定的会计账簿 (三)内容是否真实 如实核算反映各项业务,(一)主体 1、单位 2、单位责任人员 (二)客体 1、隐瞒侵占
4、、截留国家收入构成的“小金库” 2、隐瞒单位收入构成的“小金库”,四、 “小金库”的构成要素(四个),(三)主观方面 单位思想和行为的故意体现 1、集体决定 2、负责人决定 3、直接工作人员实施,(四)客观方面 以弄虚作假等不正当手段将侵占、截留国家和单位收入,进行隐瞒、私存私放、资金归本单位所有或者小团体所有,在单位法定账簿以外另立账簿核算形式的客观事实。 案例:山西煤监局机关服务中心下属宝石公司私设“小金库”。,第二节 “小金库”设立的原因,一、私欲作祟 ,引发了趋利行为 “不懂财务”只是幌子 根本原因是“小团体”利益、私欲在作怪。 二、监管不严,制造了作弊空间 (一)单位内部监管不严 内
5、控制度鸳鸯保单,(二)职能部门监管不严,1、存在监督盲点 监管“触角”未延伸账外资产“小金库” 2、对大项开支的监管乏力 接待费、差旅费、小车费等虚增支出 3、对重点财政政策落实情况的监督不及时 招投标、政府采购、收支两条线 家电下乡过程中骗补,(三)发票管理不严 虚开、代开发票问题,假发票 (四)财政财务公开不够 社会透明度不高、数据不准不全、假公开 “三公经费” 三、惩处不力,诱发了侥幸心理 责任风险成本重经济处罚,轻责任追究 四、地方和部门保护主义作祟 化大公为小公重批评、轻处理 五、银行疏于管理诱发,第三节 “小金库”的设立方式和表现形式,一、 “小金库”的设立方式 五种具体类型 (一
6、)截留主营业务收入,建立“小金库” 主要设立方式不开发票、大头小尾发票 (二)截留其他收入,建立“小金库” (三)采取“多报少支”的方式,建立“小金库” 真实业务夸大支出,套取现金,(四)直接虚列支出名目,建立“小金库” 一是采取造假手续等办法扩大开支范围 二是虚列固定资产购置支出 三是虚列基本建设支出佣金、工程介绍费 四是列支不相关单位支出 (五)篡改往来账,建立“小金库” 往来账:实际收入、小金库资金、资金利息、长期挂账收回不入账,二、 “小金库”的具体类型,(一)为领导建立的“小金库” 满足领导的“额外”工作需求 (二)为职能部门建立的“小金库” 危害最为严重的是财务部门设立“小金库”
7、拆借、炒股、买彩票等,审计署批露:高发态势 1998-2006 “小金库”1406亿元 1998年:111亿元 1999年:65亿元 2000年:133亿元 2001年:83亿元 2002年:134亿元 2003年:244亿元 2004年:194亿元 2005年:312亿元 2006年上半年:130亿元,第十三章 “小金库”的危害及审查方法,危害性: 一、 “小金库”的存在诱发了腐败,破坏了党和政府的公信度 二、 “小金库”的存在扰乱了经济秩序,削弱了政府宏观调控能力 三、 “小金库”的存在破坏了社会和谐,影响了收入分配的公正性 四、 “小金库”的存在腐蚀了领导干部 五、 “小金库”的存在损害
8、了干群关系 六、 “小金库”的存在影响国家的金融市场,第一节 “小金库”的危害,审计告示检举法 突击盘点检查法 年终总结破绽法 经营业务现场观察估算法 异常现象分析判断法 投入产出核对分析法,第二节 “小金库”的审查方法,业务配比分析法 查阅核对营销业务记录法 往来账款的对账核对和下审一级法 银行对账单核对法 票据清查核对法 座谈攻心法,第十四章 “小金库”的治理及应对措施,长沙某单位“增收节支当先锋”活动 第一节 “小金库”的治理思路 一、企业领导树立全新的观念 小集体观念大企业观念 二、加强财务人员职业道德建设 一是要从机制上、制度上加强建设,建立完整的会计职业道德体系 二是要从会计人员个
9、人的思想观念、职业道德和行为规范方面加强建设。会计诚信原则,三、建立和完善内部控制制度 一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 二是明确资产记录与保管分工,规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系 三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 四是明确规定定期财产清查盘点制度 五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法 2011年11月18日财政部发布了行政事业单位内部控制规范,四、继续加强审计监督制度 (一)加大外部审计 (二)加大内部审计监督 发挥好内审机构的作用 大额销售、采购合同、废旧材料的销售等 五、加大处罚力度 (一)加大对违反财经纪律的单位和个人的处罚力度
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小金库 治理 热点 财税 政策 解读
链接地址:https://www.31doc.com/p-3472643.html