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1、1,第七章 内部控制设计 管理控制,2,学习目的,理解企业组织设计的原则 了解公司治理框架下的企业组织结构设计 掌握会计组织结构控制设计 掌握企业业务流程控制关键控制点和特征 了解价值链与企业业务流程控制功能的提升 掌握员工的选聘、培训、考核和激励 了解领导控制的方法和艺术 掌握授权、激励和沟通的关键控制点,3,案例:民企 “死亡率”为何居高不下?,全国每年新生15万家民企,同时每年又死亡10万多家,平均寿命只有2.9年。 为何民营企业在完成原始积累,迅速崛起之后,却停滞了发展脚步,不断上演着“创立、崛起、衰败”的三步曲?,4,第一节 组织控制,5,组织控制,企业组织结构 企业组织结构设计 公
2、司治理框架下的企业组织结构 企业会计组织结构,6,组织控制,组织控制是指企业建立一个进行计划、协调和控制活动的整体组织框架,使企业在这个组织框架内进行有效授权和职责分工,开展各种经营活动。,7,企业组织结构,组织的含义 “组织”这一概念可以从两个层面理解: 实体意义上的组织 职能意义上的组织,8,企业组织结构的构成,决策子系统 参谋子系统 监督子系统 执行子系统 反馈子系统,9,杜邦公司组织结构图(图7-2),10,企业组织结构的设计,影响企业组织设计的因素 企业组织结构设计的原则,11,影响企业组织结构的因素,环境因素 经营战略 技术水平 组织规模,12,企业组织结构设计的原则,系统性原则
3、效率性原则 可控性原则 权责匹配原则 环境适应性原则,13,公司治理框架下的企业组织结构,股东大会 董事会 监事会 审计委员会,14,企业会计组织结构,经营业务单一的中小企业会计组织结 构的设计 : 会计主管或经理 出纳 记账和报表 工资和成本,15,企业会计组织结构,经营业务多元化、业务情况复杂的较大规模企业的会计组织结构设计: 总公司层次的会计 事业部/分支机构会计,16,集团化企业会计组织结构的设计,17,第二节 全面预算控制,18,全面预算控制,全面预算控制的作用 全面预算控制推行图 全面预算控制流程,19,明确企业目标,实现 战略与预算的对接,协调企业内部的沟通 和协调,夯实目标管理
4、,实现企业资源的优化配置,提升企业管理模式,有利于业绩的 考核和评价,有利于及时发现偏差,控制风险,全面预算控制的作用,20,全面预算控制流程,图7-3 全面预算控制的推行图,21,全面预算控制流程,全面预算的组织 全面预算的编制 全面预算的执行 全面预算的调整 全面预算的分析、考核和评价 案例分析,22,第三节 人事控制,23,人事控制,选 聘,培训和提升,考核和激励,24,第四节 行政控制,25,行政控制,领导控制 授权控制 沟通机制 激励机制,26,领导控制,领导控制,既指个人领导控制,也包括群体领导控制。 一个领导者的成效的主要决定因素: 个人品质 领导方法和风格 环境适应性,27,授
5、权控制,授权的含义 授权者的权利 被授权者的责任 授权的本质,28,沟通机制,信息沟通 信息沟通的主要种类 正式沟通 非正式沟通 信息沟通的目的,29,激励机制,人的动机与激励 激励因素 激励理论 激励的方法与手段,30,本章重点和难点,内部管理控制的概念 企业的主要组织结构及其特点 内部控制与企业组织结构的关系 全面预算控制推行的主要环节和难点 内部控制与企业流程改造的关系 企业人事管理与内部控制的关系 企业的领导力、激励机制与内部控制的关系,31,思考题,企业应如何根据内部控制的需要来选择和设计其相应的组织结构? 企业全面预算推行要抓好哪些关键环节? 企业人事管理与内部控制的关系如何? 企业的领导力、激励机制与内部控制的关系如何?,32,案例讨论,案例:与时俱进的杜邦公司组织结构 讨论题: 请再收集一些杜邦公司组织变革的资料,分析其组织控制与战略目标之间的密切关系。 企业应如何根据内部控制的需要来选择和设计相应的组织结构? 请分析组织控制与其它控制措施之间的关系。,33,可进一步阅读的文献,朱荣恩、应唯、袁敏:企业内部控制制度设计理论与实践,上海财经大学出版社, 2005年版。 杨有红、胡燕:试论公司治理与内部控制的对接,会计研究,2004年第10期,第14-18页。,34,本章结束,
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