会计管理体制教学课件.pdf
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1、第2章会计管理1 第第2章章 会计管理体制会计管理体制 我国实施会计管理的架构我国实施会计管理的架构 目前,我国已形成了会计行政管理、自律管会计行政管理、自律管 理和单位会计管理理和单位会计管理各有侧重,相辅相成的会 计工作管理体制。 第2章会计管理2 第2章会计管理3 本章主要内容 第1节 会计工作的行政管理会计工作的行政管理 第2节 会计工作的自律管理会计工作的自律管理 第3节 单位单位内部内部会计工作管理会计工作管理 第2章会计管理4 第1节 会计工作的行政管理会计工作的行政管理 一、会计工作的一、会计工作的行政管理行政管理部门部门 二、二、会计行政管理职能的内容 第2章会计管理5 一、
2、会计工作的行政管理部门 国务院财政部门主管全国的会计工作,县级 以上地方各级人民政府财政部门管理本行政 区域内的会计工作。 财政部门主管会计工作应遵循“统一领导, 分级管理”的原则。 第2章会计管理6 参考:我国会计宏观管理机构设置 国家财政部设置会计事务管理司 地方财政部门设置会计事务管理局(处) 第2章会计管理7 国家财政部设置会计事务管理司 财政部会计事务管理司,它是全国会计机构 的最高领导,主管全国会计工作。 主要职责是:制定和组织贯彻实施会计准则 和会计制度,以及各项全国性的会计法令、 规章制度;制定全国会计人员培训规划;管 理全国会计人员专业技术资格考试等。 第2章会计管理8 地方
3、财政部门设置 会计事务管理局(处) 地方财政部门会计事务管理局(处),主管 本地区的会计工作。 主要职责是根据国家的统一规定,结合本部 门、本地区的具体情况,补充制定会计制度; 规划和组织在职会计人员专业知识培训;管 理会计人员专业技术资格考试与考核等工作。 第2章会计管理9 重点:统一领导分级管理 统一领导:国务院财政部门主管全国的会计 工作; 分级管理:“县级”以上地方财政部门管理 本行政区域内的会计工作。 第2章会计管理10 注意 虽然会计工作的主管机关是财政部门,但是 不排斥其他部门的相关管理。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监 管等部门依照有关法律、行政法规“规定的 职责和权限
4、”,可以对有关单位的会计资料 实施监督检查。 二、会计行政管理职能的内容 财政部门履行的会计行政管理职能的内容主要有: (一)会计准则制度及相关标准规范制定和组织实施 (二)会计市场管理 (三)会计专业人才评价 (四)会计监督检查 第2章会计管理11 (一)会计准则制度及相关标准规范制定 和组织实施 会计准则制度及相关标准主要包括: 企事业单位会计准则和会计制度 企事业单位内部控制规范 会计信息化标准 第2章会计管理12 (二)会计市场管理 包括: 会计市场的准入管理、过程的监管和会计市 场退出管理三个方面。 会计市场准入包括:会计从业资格、会计师事务所 的设立、代理记账机构的设立等。 另外,
5、对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格” 的管理等也属于会计市场管理。 第2章会计管理13 会计从业资格管理办法 (财政部令第73号 ) 于2013年7月1日起施行。 * 原财政部令第26号会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 废止废止。 请对比新旧办法,作出评价? 第2章会计管理14 会计师事务所及其分支机构设立 中华人民共和国财政部令第 24 号 会计师事务所审批和监督暂行办法已经部 务会议讨论通过,现予公布,自2005年3月1 日起施行。 二五年一月十八日 第2章会计管理15 中华人民共和国财政部令第27号 代理记账管理办法已经部务会议讨论通 过,现予公布,自2005年3月1日起施行
6、。 部长金人庆 二五年一月二十二日 第2章会计管理16 (三)会计专业人才评价 主要包括: 会计专业技术资格 会计领军(后备)人才培养 会计人员表彰奖励 会计人员继续教育 第2章会计管理17 重点:会计专业技术资格 财政部门财政部门组织实施,人力资源和社会保障部门人力资源和社会保障部门监督 指导。 包括:初级、中级、高级。 *取得会计专业技术资格的会计人员,表明表明其已具 备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。 *用人单位从获得会计专业技术资格的会计人员中 择优聘任择优聘任。 第2章会计管理18 第2章会计管理19 参考:注册会计师简称CPA 注册会计师,是指取得注册会计师证书并在 会计师
7、事务所执业的人员,英文全称Certified Public Accountant,简称为CPA,指的是从 事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。 注册会计师是中国的一项执业资格考试。不 属于会计职称系列。 注册会计师是注册会计师协会的个人会员, 个人会员又分为执业会员和非执业会员。此 外还可能包括荣誉会员。 会计人员继续教育规定会计人员继续教育规定 财会200619号 中共中央直属机关事务管理局,铁道部、国 务院机关事务管理局,解放军总后勤部、武 警部队后勤部,各省、自治区、直辖市、计 划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团 财务局: 第2章会计管理20 为了贯彻落实会计法关于“会计人员应
8、当 遵守职业道德,提高业务素质。对会计人员 的教育和培训工作应当加强”的规定,进一步 推进会计人员继续教育工作,我部根据会 计法和会计从业资格管理办法(财政 部令第26号),制定了会计人员继续教育 规定,现予印发,请遵照执行。 中华人民共和国财政部 二六年十一月二十日 第2章会计管理21 重点:会计人员继续教育 目的:不断提高会计人员的专业胜任能力,促进会目的:不断提高会计人员的专业胜任能力,促进会 计人员整体素质的提高计人员整体素质的提高。 财政部负责全国会计人员继续教育的管理,地财政部负责全国会计人员继续教育的管理,地 方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本方财政部门和中央各单位负责
9、本地区、本部门、本 系统内的会计人员继续教育的组织管理工作。系统内的会计人员继续教育的组织管理工作。 第2章会计管理22 (四)会计监督检查 包括: 会计信息质量检查 会计师事务所执业质量检查 监督检查的主体: 财政部门(国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县 级以上人民政府财政部门) 详见会计监督章节。 第2章会计管理23 第2节 会计工作的自律管理会计工作的自律管理 一、中国注册会计师协会 二、中国会计学会 第2章会计管理24 一、中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是依据注册会计师法 和社会团体登记条例的有关规定设立 的社会团体法人,是中国注册会计师行业的 自律管理组织。 中国注
10、册会计师协会主要职责(略) 第2章会计管理25 中国注册会计师协会是中国注册会计师的行 业组织,成立于1988年11月 最高权力机构全国会员代表大会 全国会员代表大会选举产生理事会 理事会下设13个专门委员会。 第2章会计管理26 二、中国会计学会 中国会计学会是由全国会计领域各类专业组 织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营 利性社会组织。 第2章会计管理27 创建于1980年。 财政部管辖的社会组织。 特点:学术性、专业性、非营利性 第2章会计管理28 行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。 会计行业自律是一个群体概念,是会计职业 组织对整个会计职业的会计行为进行自我约 束、自我控制的过
11、程。 在会计职业较发达的市场经济国家,会计职 业道德准则一般由会计职业组织制定、颁布 与督导实施的。 第2章会计管理29 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会作为注册会计师行业自 律组织,先后发布了中国注册会计师职业 道德基本准则、中国注册会计师职业道 德规范指导意见以及注册会计师、注册 资产评估师行业诚信建设实施纲要等。 研究建立调查委员会、技术鉴定委员会、惩 戒委员会等行业自律性决策组织。 第2章会计管理30 第2章会计管理31 第3节单位内部会计管理 一、单位内部会计管理的责任主体 二、单位内部会计管理的内部控制 (一)会计机构设置的相关规定 (二)会计岗位分工的相关规定 (三)会计人
12、员配备的相关规定 (四)会计工作的其他相关规定 第2章会计管理32 一、单位内部会计管理的 责任主体 单位内部会计管理的责任主体是单位负责人。 会计法规定: 单位负责人: 对本单位的会计工作和会计资 料的真实性、完整性负责。 第2章会计管理33 (一)单位负责人的含义 单位负责人单位负责人, 是指单位法定代表人或者法律、 行政法规规定代表单位行使职权的主要负责 人。 第2章会计管理34 思考 如何认定单位负责人? 第2章会计管理35 单位的种类及负责人 企业(营利组织) 公司(法人资格法定代表人) 非公司(法人资格法定代表人 或非法人资格-主要负责人) 非企业(非营利组织) 行政机关(法人资格
13、法定代表人) 事业单位(法人资格法定代表人) 社会团体(法人资格法定代表人) 第2章会计管理36 单位法定代表人单位法定代表人/单位主要负责人单位主要负责人 单位法定代表人(单位法定代表人(也称法人代表?也称法人代表?),), 是指依法代表法人单位行使职权的负责人。 如国家机关、事业单位、社会团体、企业 (经济组织)的负责人。 法律、行政法规规定代表单位行使职权的主法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人要负责人,是指依法代表非法人单位行使职 权的负责人。如合伙企业的合伙人、个人独 资企业的投资人。 第2章会计管理37 参考:谁是法人的法定代表人? 法定代表人是一个确定的法律概念,是法
14、人 的法定代表人, 没有正职的,由主持工作的副职负责人担任 法定代表人, 设有董事会的法人,以董事长为法定代表人, 没有董事长的法人,经董事会授权的负责人 可作为法人的法定代表人。 第2章会计管理38 (二)单位负责人的责任 单位负责人负责单位内部的会计工作管理。 -应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, -不得授意、指使、强令会计机构和会计人员 违法办理会计事项, -对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。 第2章会计管理39 二、单位内部会计管理的内部控制 复习:内部控制 (一)会计机构设置的相关规定 (二)会计岗位分工的相关规定 (三)会计人员配备的相关规定 (四)单位内部
15、会计工作的其他规定 第2章会计管理40 复习:内部控制 内部控制是为实现经营管理目标、组织内部 经营活动而建立的各职能部门之间对业务活 动进行组织、制约、考核和调节的方法、程 序和措施。 内部控制是社会经济发展的必然产物,它是 随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要 而不断丰富和发展的。 背景:企业内部控制相关法规 2008年7月10日晚,由财政部会同证监会、 审计署、银监会、保监会共同制定的企业 内部控制基本规范(下称基本规范) 正式发布,并于2009年7月1日起正式施行。 第2章会计管理41 2010年年4月,财政部会同证监会、审计署、月,财政部会同证监会、审计署、 国资委、银监会、保监会
16、等部门制定了国资委、银监会、保监会等部门制定了企企 业内部控制业内部控制应用指引应用指引第第1号号组织架构组织架构等等 18项应用指引、项应用指引、企业内部控制企业内部控制评价指引评价指引 和和企业内部控制企业内部控制审计指引审计指引,连同,连同2008年年 5月发布的月发布的企业内部控制企业内部控制基本规范基本规范,共同,共同 构建了构建了中国企业内部控制规范体系中国企业内部控制规范体系。 第2章会计管理42 财会201221号 行政事业单位内部控制规范(试行) 2012年11月29日,财政部印发该规范, 分总则、风险评估和控制方法、单位层面内 部控制、业务层面内部控制、评价与监督、 附则6
17、章65条,自2014年1月1日起施行。 对比: 企业内部控制企业内部控制基本规范基本规范 第2章会计管理43 第2章会计管理44 参考:内部控制要素(200805) 企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下 列要素:列要素: 内部环境内部环境 风险评估风险评估 控制活动控制活动 信息与沟通信息与沟通 内部监督内部监督 第2章会计管理45 内部环境 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与内部环境是影响、制约企业内部控制建立与 执行的各种内部因素的总称,是实施内部控执行的各种内部因素的总称,是实施内部控 制的基础。制的基础。 内部环境一般包括治理结构、机构设
18、置及权机构设置及权 责分配责分配、内部审计、人力资源政策人力资源政策、企业文 化等。 第2章会计管理46 风险评估 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响风险评估是及时识别、科学分析和评价影响 企业内部控制目标实现的各种不确定因素并企业内部控制目标实现的各种不确定因素并 采取应对策略的过程,是实施内部控制的重采取应对策略的过程,是实施内部控制的重 要环节。要环节。 风险评估主要包括目标设定、风险识别、风 险分析和风险应对。 第2章会计管理47 控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果,采用相控制活动是企业根据风险评估结果,采用相 应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。应的控制措施,将风险控制
19、在可承受度之内。 控制措施是根据风险评估结果、结合风险应 对策略所采取的确保企业内部控制目标得以 实现的方法和手段,是实施内部控制的具体 方式。应结合企业具体业务和事项的特点与 要求制定。 第2章会计管理48 信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递 与内部控制相关的信息,确保信息在企业内与内部控制相关的信息,确保信息在企业内 部、企业与外部之间进行有效沟通。部、企业与外部之间进行有效沟通。 信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企 业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等, 是实施内部控制的重要条件。 第2章会计管理49 内部监督 内部监督是企业对
20、内部控制建立与实施情况内部监督是企业对内部控制建立与实施情况 进行监督检查,评价内部控制的有效性,发进行监督检查,评价内部控制的有效性,发 现内部控制缺陷,应当及时加以改进。现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 主要包括对建立并执行内部控制的整体情况 进行持续性监督检查,对内部控制的某一方 面或者某些方面进行专项监督检查,以及提 交相应的检查报告、提出有针对性的改进措 施等。 第2章会计管理50 内部控制措施一般包括(200805) 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 第2章会计管理51 不相容职务分离控制 不相容职务分离控制要求企
21、业全面系统地分 析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施,形成各司其职、各负 其责、相互制约的工作机制。 第2章会计管理52 授权审批控制 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别 授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的 权限范围、审批程序和相应责任。 第2章会计管理53 会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的 会计准则制度,加强会计基础工作,明确会 计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程 序,保证会计资料真实完整。 第2章会计管理54 财产保护控制 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制 度和定期清查制度,采取财产记录、实物保 管、定期盘点、账实核对等措施,确保
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