税务行政处罚与税务行政复议.ppt
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1、,税务行政处罚 与税务行政复议,第一讲: 税务行政处罚 第二讲: 税务行政复议,税务行政处罚与税务行政复议,税务行政处罚,第一讲,第一节 税务行政处罚概述 税务行政处罚的概念 行政处罚,是指具有行政处罚权的行政主体 对违反行政法律规范的相对人,依法给予法律制 裁的具体行为。 税务行政处罚,是指公民、法人或者其他组 织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构 成犯罪,依法应当承担行政责任的,由税务机关 给予行政处罚。,第一讲 税务行政处罚,第一讲 税务行政处罚,税务行政处罚的原则 处罚法定 处罚公正、公开 过罚相当 处罚与教育相结合 税务行政处罚的种类 罚款 没收违法所得和没收非法财物 暂时停止
2、办理出口退税 税务行政处罚的设定,第二节 税务行政处罚的主体和处罚相对人 税务行政处罚主体 各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局 税务所:2000元以下罚款。 稽查局:专司偷税、逃避追缴欠税、骗 税、抗税案件的查处。,第一讲 税务行政处罚,第一讲 税务行政处罚,税务行政处罚相对人及其权利 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、其他税务行政相对人,第三节 税务行政处罚的管辖 税务行政处罚的管辖 地域管辖和级别管辖 共同管辖与指定管辖 移送管辖,第一讲 税务行政处罚,第四节 税务行政处罚中的几个适用问题 避免重复处罚规则 减轻处罚和免于处罚规则 处罚时效规则,第一讲 税务行政处罚,第五节
3、税务行政处罚的基本程序 税务行政处罚的简易程序 适用简易程序的条件: 违法事实确凿且没有争议; 罚款数额较小。具体是对公民(包括个体 工商户)处以50元以下,对法人或其他组 织处以1000元以下罚款。,第一讲 税务行政处罚,第一讲 税务行政处罚,简易程序应包括以下环节: 责令改正违法行为。对征管法、发票管 理办法等规定应责令改正或限期改正的税务行政违法行 为,先下达责令限期改正通知书。 告知。下达税务行政处罚事项告知书,告知 当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知当事 人依法享有的权利。 陈述申辩。制作陈述申辩笔录。 下达税务行政处罚决定书。制作税务行政处罚 决定书,取得税务文书送达
4、回证。,第一讲 税务行政处罚,税务行政处罚的一般程序 适用一般程序的条件: 除法律特别规定可以适用简易程序以外 的行政处罚应当适用一般程序; 税务机关对公民个人处以50元以上罚款、 对法人和其他组织处以1000元以上罚款 之外的处罚适用一般程序。,第一讲 税务行政处罚,一般程序包括以下环节: 立案 调查(检查) 告知 陈述申辩 复核 审理 作出行政处罚决定 送达 备案(重大税务行政处罚)。,第四讲 税务行政处罚,听证程序包括以下环节: 申请受理。要求听证的当事人,应当在税 务行政处罚告知书送达后3日内(因不可抗力5日内)向 税务机关提出听证;逾期不提出的,视为放弃听证权利。 资料审查。确定举行
5、听证的时间、地点、听证 主持人。应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证,并 在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当 事人。 听证组织。公开举行,申辩质证,制作笔录。 听证终结。根据听证情况,作出处罚决定。,第四讲 税务行政处罚,重大税务案件审理 税务行政处罚决定的执行 到银行缴纳罚款。当事人应当自收到税务行 政处罚决定之日起按照税务机关规定的期限到指定的银行 缴纳罚款。 当场收缴罚款。适用简易程序当场处罚20元 以下的罚款的;适用简易程序不当场收缴事后难以执行的; 在边远、水上、交通不便地区,当事人向指定的银行缴纳 罚款有困难,经当事人申请当场缴纳的。,第一讲 税务行政处罚,税务
6、行政处罚听证程序 税务行政处罚听证程序,是指税务机关对公民 作出2000元以上(含本数)罚款或对其他组织作出 10000元以上罚款的行政处罚决定之前,依法听取当 事人的陈述、申辩和质证的程序。 它是行政处罚一般程序中的一个特殊环节,属 于调查取证范畴。,第六节 税收违法行为及其法律责任 税收违法行为概述 税务行政相对人违反税法,依据税法应受行政 处罚,尚不构成犯罪的行为。 特征:是违法行为;具有税收危害性;是依据 税法应受行政处罚的行为。,第一讲 税务行政处罚,第一讲 税务行政处罚,税收违法行为的认定 是否是税收违法行为责任主体。 税收违法行为人是否存在主观过错。 是否存在违反税收规定,给税收
7、造成损害的情形。 是否属于税法中规定的应予行政处罚的情形。,第一讲 税务行政处罚,主要的税收违法行为及其法律责任 违反日常税收管理的违法行为及其法律 责任,包括违反税务登记管理制度,违反账 簿、凭证管理制度,违反发票管理制度,违 反纳税申报制度,违反税务检查制度的行为 及其法律责任。 妨碍税款征收违法行为及其法律责任。,第二讲,税务行政复议,第二讲 税务行政复议,税务行政复议的概念 税务行政复议是指纳税人及其他当事人认为 税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为 侵犯其合法权益,依法向上一级税务机关或本级 人民政府提出复查该具体行政行为的申请,由复 议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行
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- 税务 行政处罚 行政复议
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