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1、2 0 1 0 年第3 期( 总第1 5 7 期)山东纺织经济 1 出口退税对幽口企业利弊分析 卢庆峰1 杨嘉刚2 ( 苏州出入境检验检疫局江苏苏州2 1 5 1 0 4 ;2 苏州外国语学校江苏苏州2 1 5 0 1 1 ) 摘要:出口退税( E x p o r tR e b a t e s ) 是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出I :3 商的一 种措施。这也是国际惯例。 关键词:出口退税;国际惯例;积极影响;负面影响 中图分类号:F 8 1 2 4 2文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 0 i s s n 1 6 7 3 0 9 6 8 2 0 1 0 0 3
2、 0 0 8 1 9 9 4 年1 月1 日开始施行的中华人民共和国 增值税暂行条例规定,纳税人出口商品的增值税 税率为零,对于出口商品,不但在出口环节不征 税。而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流 通环节已负担的税款,使出1 3 商品以不含税的价 格进入国际市场。根据增值税暂行条例规定,企 业货物出口后税务部门应按照出口商品的进项 税额为企业办理退税,由于税收减免等原因商品 的进项税额往往不等于实际负担的税额如果按 出口商品的进项税额退税。就会产生少征多退的 问题,于是就有了计算出口商品应退税款的比 率出口退税率。 国家于2 0 0 8 年8 月1 日、1 1 月1 日和2 0 0 9
3、年 2 月1 日,分3 次将纺织品、服装的出口退税率从 l l 提高到1 5 ,前两次提高出口退税率稳定出口 的效应已经显现。从4 月1 日起将纺织品和服装的 出口退税率再次提高至1 6 ,这对纺织工业出口一 直保持正增长,对降低企业经营成本,提高产品竞 争力,稳定纺织工业出口发挥了重要作用。国家较 频繁地调整纺织业的出口退税政策其主要原因还 是由目前的经济环境和企业本身的行业现状决定 的。国家期望通过出口退税这一政策手段。减少贸 易顺差,缓解人民币升值压力;期望通过税收杠杆, 优化产业结构。使纺织业这一低附加值产业的发展 方向由“数量型”向“质量型”转变。 1 积极影响 调整出口退税政策有利
4、于促进贸易增长方式 的转变。出口退税是调节产业结构的重要手段:调 整出口退税有利于缓解中国外贸顺差过大带来的 突出矛盾。通过退税机制的调整,可以贯彻国家的 产业政策,推动产业结构调整。有利于优化出口商 品结构,增强企业的国际竞争力:对于减少贸易摩 收稿日期:2 0 0 9 1 2 2 3 擦促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡 会起到积极作用;对于促进国家整体经济平稳健康 发展具有重要的作用。如鼓励I r I 产品、装备制造等 高附加值产品出口,实行全部退税;对于服装纺织 品这类低附加值产品通过逐步减少退税。促使其 产业升级;而资源类的产品,不鼓励出口,所以会逐 步取消退税。 调整出口退税
5、政策有利于保护环境和资源。出 口退税是国家保护资源和保护环境的重要手段。在 过去几十年,中国经济以年均9 4 的速度增长,意 味着中国开始进入工业化的起飞阶段。但是,粗放 型经济增长方式与中国的基本国情严重背离。这样 的经济增长不可能持续。一方面,十几亿人口是中 国的基本国情。要顺利解决巨大的劳动力就业问 题:另一方面,面临着严峻和紧迫的资源“瓶颈”性 约束和生态环境压力。传统的经济增长方式已经走 到尽头,而必须注重全面协调可持续发展。从最近 几年我国的招商引资情况可以发现。东部由于受国 家宏观调控和资源环境限制,一些高耗能、高污染、 资源性项目投资西部的积极性较高。现实来看,调 整出口退税政
6、策就是一个明确的信号西部地区招 商引资也要逐渐以淡化数量、注重质量、符合国家 产业政策为努力方向。 提高出口退税率可充分发挥劳动力成本比较 优势,提高产品在围际市场中的竞争力;在国际产 业转移过程中发达国家已将大部分纺织、服装制 造业转移到中国等发展中国家,即使遭遇到国际 金融危机等不利情况,它们也不可能将转移出的 制造业立即恢复;服装、鞋、帽等是生活必需品。即 使遭遇国际金融危机,人们还是要满足吃穿住行 等基本生活需求,因此纺织工业品仍然存在市场 开拓空间。 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR t
7、o remove the watermark 山东纺织经济2 0 1 0 年第3 期( 总第1 5 7 期) 电号商务对国内增位税的彤响& 对策钵折 颜彦 ( 山东圣翰财贸职业学院山东济南2 5 0 3 1 6 ) 摘要:本文扼要分析了近几年迅猛发展的电子商务交易对我国增值税产生的影响,如导致增值税 征收难度加大、课税权难以戋1 1 分、税款流失、进出口增值税政策难以实施等问题,并有针对性地提出一些 可行的建议。 关键词:电子商务:增值税:税务登记 中图分类号:F 8 1 2 4 2文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 ,j i s s n 1 6 7 3 埘6 8 2 0 1
8、 0 0 3 0 0 9 电子商务是基于因特网服务器的应用实现买 卖双方之间的网上交易和在线电子支付及各种商 务活动、金融交易活动等综合性的商业营运模式。 随着经济发展,网上交易越来越频繁,网上交易数 额越来越大。这对我国增值税的征收管理等产生了 巨大影响。从计税原理上说,增值税是对商品生产、 流通、劳务服务中多个环节的新增价值征收的流转 税。我国采用了税款抵扣法即根据商品或劳务的 销售额或劳务额,按规定的税率计算出销项税额, 然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款 即进项税额,其差额就是应交增值税。税务机关要 行使增值税的课税权必然要正确掌握交易发生的 地点、交易额的大小和种类以及确认交
9、易双方的身 份。在实际课税过程中,通过使用增值税发票,一个 纳税人的扣除税额是另一个纳税人供应商品或劳 务时已经缴纳的税额,这使得购销双方具有相互牵 制的关系。在电子商务环境下。买卖双方在网络上 采取虚拟方式进行劳务或无形资产的跨地、跨国交 易。而各级征税部门很难掌握所有交易内容。从而 难以对其收缴增值税这样会由于中间环节的减 少,侵蚀税基。我国增值税暂行条例及其实施细则 至今没有关于电子商务对增值税的相关规定所以 如何确定电子商务中增值税的课税对象、纳税人、 征收标准、征收环节和地点等,建立合理可行的增 值税课税机制,已成为当务之急。增值税分为国内 货物和劳务的增值税和进口货物与劳务的增值税
10、, 本文只探讨电子商务对国内增值税的影响。 一、电子商务交易对国内增值税的影响主要表现 1 课税对象性质确认较为困难 于2 0 0 9 年1 月1 日起施行的中华人民共和国 增值税暂行条例及其实施细则并没有针对电子商 务中交易的标的物课税对象在网络交易方面 收稿日期:2 0 1 0 0 1 _ 0 8 作者简介:颜彦( 1 9 8 2 一) ,女,山东滕州人,山东圣翰财贸职业学院财贸学院教师,硕士研究生。 一h H - “- p _ H h _ 。哪,“ J 。H 。h 一J _ _ H l e 州H H J H h _ 一“一啊J h 哪却- o l e o 2 负面影响 事情都会有两面性的
11、出口退税对企业有积极 的影响,同时也存在负面影响。对于不同类型外贸 企业而言,影响程度存在较大差异。从中长期看大 型外贸企业将通过提高研发能力,加快产品技术升 级,在提高产品附加值和技术含量方面适应时间可 能要快一些。而中小企业在适应能力方面明显处于 劣势,出口地位更加不利。在人民币汇率升值加快、 出口退税政策调整的双重压力下企业因无利可图 将停止出口,或转向国内市场或有被淘汰的可能 外贸企业面临严峻的生存危机。 2 6 中国居民可支配收入稳定增长,纺织品的内销 不断扩大也是造成出口退税政策的作用受影响的原 因。不能仅仅依靠出口退税一项政策来实现国家的 多重目标因为多重目标集于一身,结果往往会抵消 出口退税政策原本的实际效果,国家频繁地变动出 口退税率不利于纺织业的稳定发展。为了优化纺织 产业结构。国家应制定相应政策引导企业走自主创 新道路。对于有研发潜力的企业,给予一定的优惠政 策支持,促进企业生产设备升级,鼓励企业与高校联 合研发纺织品新技术和新产品,增加产品附加值,提 升产品质量及档次,增强国际竞争力。 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark
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