审计风险的形成原因与控制方法.pdf
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1、2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期)山东纺织经济 审计风险的形成原因与控制方法 王景军 ( 新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐8 3 0 0 1 2 ) 摘要:随着我国审计的不断发展审计风险越来越受到审计理论界与实务界的高度关注。但对于 审计风险的概念、审计风险的成因及审计风险的控制方法却存在着不同的见解。 关键词:审计风险;形成原因 中图分类号:F 2 3 9 4 7文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 - 0 9 6 8 2 0 0 9 0 5 0 2 2 一、审计风险的基本涵义 国际审计准则第2 5 号重要性和审计风险将 审
2、计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质 上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。 我国独立审计具体准则第9 号内部控制与审 计风险则将审计风险定义为:“审计风险,是指会 计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后 发表不恰当审计意见的可能性。” 二、审计风险的二种形式 1 、评估审计风险 评估审计风险是指审计人员接受某审计项目 后,在初步了解被审计单位基本情况的基础上,采 用一定的审计手段,所评估的该项目可能存在的审 计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各 方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质 越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越 低,则评估审计风险也就越高。评估
3、审计风险是导 致财务报表产生重大错报和漏报的可能性是客观 的存在,它不受审计人员的影响和控制。 2 、终极审计风险 终极审计风险是指审计项目完成后所实际形 成或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险 主要与审计程序的设计和执行情况有关。审计程序 设计和执行得越好,终极审计风险就越低。终极审 计风险在数量关系上、理论上应与可接受审计风险 一致,但实际上。它既可能大于也可能小于可接受 审计风险,因为审计程序的设计和执行受审计人员 的业务素质和某些主、客观因素的影响。因而审计 人员在执行审计过程中,应尽量按计划规范操作。 以使终极审计风险控制在可接受审计风险范围内。 三、审计风险存在的因素分析 1
4、 、客观经济活动的复杂性以及审计范围的 扩展 随着市场经济的发展,经济业务的种类和性质 在不断的多样化和复杂化,被审计单位的会计信息 资料越来越多,客观上加大了审计风险的发生。而 社会公众对审计的要求也由此越来越高社会公众 要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和 舞弊。并要求审计人员对企业持续经营能力做出评 价,不仅加大了审计人员的审计责任,也使审计人 员的工作内容和工作难度大幅度增加。 2 、社会公众的审计期望值过高 职业界和社会公众对注册会计师的要求过高。 绝大部分人认为经过注册会计师审计的会计报表 就应该绝对正确,完全可以信赖,这就形成了社会 公众与注册会计师职业水平的审计期望差。实
5、际 上由于被审计单位的因素、注册会计师的能力有 限等因素的影响注册会计师无法保证能够觉察所 有的舞弊行为他们也只有在遵守职业规范基础 上,一定程度上保证会计报表的正确,按公认会计 准则公允表述发表意见。 3 、被审单位配合不默契 在审计中,如果审计范围受到限制。审计人员 将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的 原因有两方面。一方面是被审单位怕问题被揭露, 而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计 检查;另一方面,由于审计人员对被审单位相关情 况不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活 动内容,而又未对提供资料的完整性做出承诺,这 都会影响审计工作的质量。 四、审计风险的控制方法 1
6、 、提高审计人员的业务水平( 下转5 7 页) 收稿日期:2 0 0 9 0 6 - - 2 1 作者简介i 王景军( 1 9 8 1 - ) ,男,汉族,黑龙江佳木斯人,新疆财经大学2 0 0 7 级会计专业研究生。 5 3 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期)山东纺织经济 分为x 世代文化,Y 世代文化等。如能把这些群体 文化元素结合在家居服的品牌文化中,无疑将拉近 品牌和目标消费群的距离,从而让消
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