我国商业银行的内部控制研究.pdf
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1、山东纺织经济2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期) 我国商业银行的内部控制研究 高省亮 ( 新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐8 3 0 0 1 2 ) 摘要:内部控制是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全、保护存款人利益的一项重要措施, 在保障自身稳健运营的过程中发挥着不可替代的作用是防范风险的关键。本文针对我国商业银行内部 控制存在的问题进行分析,对加强我国商业银行内控建设提出建议。 关键词:商业银行;内部控制;存在问题;政策建议 中图分类号:F 8 3 2 3 3文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 0 9 6 8 2 0
2、0 9 0 5 0 1 4 1 商业银行内部控制的内涵 内部控礼是2 0 世纪中叶随着现代经济的发展 而建立起来的一种重要管理方法它的内容和定义 随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断 扩展而日益丰富。中国人民银行于2 0 0 2 年颁布了 商业银行内部控制指引,明确了商业银行内部控 制的涵义:“内部控制是商业银行为实现经营目标, 通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险 进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态 过程和机制。” 2 我国商业银行内部控制存在的问题 2 1 我国商业银行公司治理机制不够完善 2 1 1 股权结构不合理。存在“一股独大”的问 题:投资者缺位,容易导致监
3、督效率低下和内部人 控制等代理问题。 2 1 2 激励机制不足。我国商业银行的高级管 理人员之间形成了一套“官本位”的激励机制并且 我国对商业银行的高级管理人员很少使用期权奖 励机制,缺乏长期激励。 2 1 3 缺乏有效的约束监管机制。由于目前股 份制商业银行的董事与监事主要由大股东提名选 举产生而国有独资商业银行中几乎不存在有效的 董事会制度,使得其治理结构缺少有效制衡。另外, 监事会也流于形式。各行的稽核部门大多直接向经 营管理层负责这在一定程度上影响了稽核部门的 独立性和有效性。 2 2 尚未建立完整的风险管理体系 2 2 1 在内部控制岗责体系的总体架构上。尚 未形成现代意义上的独立的
4、风险管理部门和管理 体系。 2 2 2 在风险管理组织机构的具体设置上缺 乏一个集中统一的风险管理部门。 2 2 3 在风险内部控制功能的实施上主要是 事后管理,缺乏事前防范和事中监控。 2 3 内部控制认识不到位。风险凸现 2 3 1 在思想认识方面。虽然现在我国的商业 银行对加强金融内部控制制度建设有一定的认识 但在思想上还没有得以根本转变,并真正贯彻落实 到每一工作岗位、每一工作环节中去。 2 3 2 在资金管理方面。一是资金审批手续不 齐全。对资金使用的监控不严,拆借资金的拆出对 象、利率、期限不符合人民银行的有关政策规定,增 加了资金回收的风险直接影响商业银行的清偿能 力。二是贷款审
5、查不严格,手续不全。没有真正做到 贷前调查、贷后检查,使得信贷风险加剧。 2 3 3 在会计业务方面。一是会计人员风险 意识淡薄,对风险控制认识不足,使一些会计制度 没有严格执行,违规经营、违章操作现象比较严 重。二是内部会计控制体系不健全,控制制度不完 善、不系统现有的内部控制制度之间的相互制约 作用不强。 3 改进我国商业银行内部控制问题的政策建议 3 1 制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制 制定岗位责任制使每个从业人员不仅知道操 作的标准规程而且能严格按照规程进行操作,同 时对于重要岗位及高风险岗位实行岗位轮换制。 3 2 健全和完善内部稽核监督体系 可以考虑建立总行稽核派驻制度,将下
6、一级的 稽核部门作为上一级行的派出机构,稽核人员纳入 上级行的管理。使稽核部门处于比较超脱的地位, 确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性,在处 理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性,在稽核 收稿日期:2 0 0 9 0 6 1 2 作者简介:高省亮( 1 9 8 3 一) ,男,汉族,河南濮阳人,新疆财经大学会计学院2 0 0 7 级会计专业研究生。 3 6 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期)山东纺
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