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1、山东纺织经济2 0 1 0 年第3 期( 总第1 5 7 期) 我国企业内部控制存在的问题及对策 任华 ( 新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐8 3 0 0 1 2 ) 摘要:企业的兴衰成败在很大程度上取决于企业管理,而内部控制又是企业管理的中心环节。目 前,由于诸多因素的影响,我国企业的管理水平不容乐观。本文从对企业内部控制的含义出发。深刻理解 内部控制的内涵;重点对目前我国企业内部控制存在的主要问题进行总结,并提出相应的对策。 关键词:内部控制;问题;对策 中图分类号:F 2 7 9 2 3文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 - 0 9
2、6 8 。2 0 1 0 0 3 0 1 5 一、内部控制的含义 所谓内部控制,根据上世纪美国注册会计师协 会发布的审计准则公告第7 8 号的定义:“内部控 制是由一个企业的董事会、管理层和其它人员实现 的过程,旨在为下列目标提供合理保证:( 1 ) 财务报 告的可靠性;( 2 ) 经营的效果和效率;( 3 ) 符合适用 的法律和法规。”自1 9 3 8 年的“麦克森罗宾斯事 件”以来,企业内部控制问题逐渐引起了全世界的 关注。1 9 9 2 年美国C O S O 发布的内部控制整体框 架提出了内部控制整体框架报告的概念,是内部 控制发展史上的一个里程碑。 二、目前我国企业内部控制制度存在的主
3、要问题 ( 一) 企业的控制环境恶化 企业的控制环境恶化主要体现在以下几个方 面。首先,公司法人治理结构不完善,内部控制环境 恶化。第二,企业管理层和员工整体素质不高,经营 者素质参差不齐。第三,现行内部控制的目标不合 理,只做表面功夫,不以经营目标的实现和确立为 着眼点,而是重宏观调控目标、轻自身的管理重速 度和规模、轻产品的质量和效益。第四,大部分企业 没有自己的企业文化。由于上述原因,我国多数企 业,甚至上市公司的内部环境一直较差。导致诸如 巴林银行的破产以及兴业银行4 9 亿欧元的巨额损 失事件等触日惊心的案件频频发生。 ( 二) 企业内部缺乏协调机制 内部协调不畅通在企业中非常普遍。
4、各部门分 工不明确权责关系不清,统计来源和口径不一致。 缺少有效的信息沟通,责任无人担。功劳抢着拿,各 部门“各行其是”,追求部门利益的“最大化”。例如: 国资委针对所属企业领导进行考核时,非常重视企 业的财务指标这使得企业财务部门以外的其他部 门对国资委的考核不够重视认为这是考核财务指 标,与自己部门无关。而财务部门在整理与企业业 绩相关的财务数据时,通常需要人事部门等其他部 门的配合和支持。当部门之间没有很好的协调与沟 通时就会影响企业的发展。 ( 三) 内部控制信息平台不统一,难以对内部控 制形成有效支撑 我国企业由于系统整合程度低、软件平台不统 一、信息系统不兼容等原因,存在着信息系统
5、没有 包容所有控制对象、线上控制与线下控制并行、信 息标准不统一、不规范等情形。导致控制不到位,控 制信息杂乱控制效率不高,弱化了控制效果。信息 流不畅最终会导致管理方法与企业实际状况脱节、 收稿日期:2 0 1 0 - 0 l 0 4 作者简介:任华( 1 9 8 1 ) 。女,陕西成阳人,新疆财经大学会计学院0 8 级会计专业研究生。 蹲辨孛弘水哆守曲毋哆啦蜉守哆尊略淖蜱淖啦净蛆诤曲诤蛆乎辨乎蛆乎蝉孚辨乎鲫诤啦尊蛐粤眵毋蟑守曲诤曲搏啦毋哆净蚌浮蜉浮雏谌曲社哆守蝣净略净蟑净站軎P 旦宴诤哆淖蛆蹲蜱毋蚌淳啦淳啦 四、结语 【2 l 张焘设计与设计管理【J 】南京艺术学院学报, 中国企业若要壮大
6、不能一味的依靠劳动力及2 0 0 6 ;( 4 ) :1 5 2 1 5 3 成本优势,同时要注意设计管理对品牌形成的巨大【3 】曹孝言设计管理与品牌推广【J 】中国服饰,2 0 0 8 ; 影响力,更要重视设计管理与设计资源的协调与协 ( 1 ) :1 2 8 - 1 3 1 作【4 】4 杨威现代管理学科的蘖枝:服装设计管理【J 】 参考文献: 浙江纺织服装职业技术学院学报,2 0 0 8 ;1 2 ( 4 ) :4 9 I l l 凯瑟琳贝斯特美国设计管理高级教程( 第一 【5 J 蔡霞设计管理与企业品牌意识f J 】科技促进发 版) 【M 】上海:A I L 美术出版社,2 0 0 8
7、 :1 2 展,2 0 0 7 ;( 2 ) :1 3 一1 5 4 2 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 1 0 年第3 期( 总第1 5 7 期)山东纺织经济 企业监管体制失效甚至起反作用。例如,曾获新加 坡七市公司“最具透明度”的企业中航油( 新加 坡) 。按照规定,公司的风险管理基本结构是从交易 员到风险管理委员会,到内审部,到首席执行官,再 到董事会层层上报;每名交易员亏损2 0 万美元时 要向风险管理委员会报告,亏损达3 7 5
8、万美元时向 首席执行官汇报;亏损5 0 万美元时,必须斩仓。尽 管它有完整的风险管理制度在风险管理委员会设 置、风险控制流程等各方面都比较完备,但遗憾的 是公司的这些制度并未得到有效执行公司内部风 险管理内控系统形同虚设最终给公司造成了超过 5 5 亿美元的灾难性损失。 ( 四) 企业内部缺乏有效的风险防范系统 风险防范意识薄弱风险管理不到位是诸多企 业的“通病”。企业未能建立一套完整有效的风险系 统,或者形同虚设。我国企业风险意识淡薄。主要表 现在:一是企业中的风险管理活动往往是瞬时的或 者问断性的,意识到了就进行管理。事后则是“好了 伤疤忘- r 疼”,将其抛掷脑后。二是企业对风险的定 期
9、复核和再评估没有定期完成,这就降低了企业适 应环境变化、管理风险和规避风险的能力。例如国 内的i 鹿事件引发我们对内控执行的思考。自1 9 9 3 年起,三鹿奶粉产销量连续1 5 年实现全困第一。 2 0 0 7 年,集团实现销售收入1 0 0 1 6 亿元同比增长 1 5 3 。然而,在企业疯狂扩张的背后,却隐藏着内 控失效的潜在风险。三鹿之败在于内控的缺失。三 鹿集团内控意识淡薄,风险识别、评估、控制能力低 下,最终导致了“结石门”。 三、加强我国企业内部管理的对策和建议 ( 一) 完善企业的内部控制环境 企业要建立良好的内部控制环境。在内部控制 的所有环节中,控制环境是整个内部控制的基础
10、。 控制环境包括企业文化、员1 二的道德水准、管理层 和董事会的管理能力及经验等。一个企业是否有凝 聚力、管理者和员工的晶德如何、董事会的领导水 平高低,会直接影响到企业的兴衰成败。例如:小天 鹅股份有限公司的“末日管理”是该公司最高管理 者的忧患意识和艰苦奋斗的精神在该公司内部管 理中的体现。 ( 二) 建立企业协调管理机制 高管层应当统一协调各部门制定出企业的共 同目标,使部门主管在互相协作的基础七寻求自身 的发展。例如公司的某些业务。可能几个部门都可 以做,高管层应该让各个部门有所专攻,或进行权 职划分,减少内耗,协调发展。此外。在奖酬设计上 对于各部门为达成共同目标所做出的努力进行鼓
11、励,避免追求局部利益“最大化”。 ( 三) 建立广泛的信息与沟通系统 信息与沟通指企业内部各部门的人员必须能 够取得他们在执行、管理和控制企业风险过程中 所需的信息,并交换这些信息。信息系统提供包括 经营、财务等方面信息的报告,作为经营和控制企 业的依据。有效的信息沟通不仅包括上下级之间 的信息流动,还包括信息在各部门的横向流动。企 业应当拥有“双向沟通通道”,即所有的人员都能 够从七层管理部门获取准确信息所有的上级部 门都能够及时获取员工的反馈信息。从而使他们 理解自己在内部控制和风险管理框架中的作用以 及本人活动与他人工作的关系。另外。信息沟通不 仅包括企业内部的信息沟通,还包括与企业外部
12、 的信息沟通。企业只有拥有畅通有效的沟通与信 息,才能在透明状态下使交易始终处于监督( 内外 监督) 之中,才能更好地对风险予以管理,提高内 部控制的运行效率。 ( 四) 进行全面的风险评估,设立良好的控制 活动 风险评估的目的是通过一定的量化方法来对 风险按大小进行排列进而帮助企业识别其面临的 关键风险领域,作为设计控制活动的依据。企业高 级管理层必须把主要精力放在风险管理上认真研 究分析风险管理部门提交的风险评估和对策报告。 针对企业经营目标识别风险和机会,评估风险程 度,找出风险影响因素,果断进行决策,及时规避和 化解风险。通过风险管理,进一步检验内部控制设 计的合理性和执行的有效性。对
13、现行内部控制进行 修改、补充或更新,确保内部控制设计始终适应企 业的具体目标和风险承受能力。 参考文献: 1 陈斌企业如何加强内部控制【J 】市场周刊理 论研究,2 0 0 9 ;( 7 ) f 2 1 2 崔文英试论我国企业内部控制存在的问题及 对策【J 】中国商界,2 0 0 9 ;5 ( 1 7 4 ) 【3 】冯宇对内部控制制度的若干思考【J 】新西部, 2 0 0 9 ;( 1 4 ) 【4 】林旦颖提升企业内部控制执行效果的探讨 【J 】会计之友,2 0 0 9 ;( 8 ) 【5 】罗立立现代企业制度下内部控制探究【J 1 现 代商贸工业,2 0 0 9 ;( 1 4 ) 【6 J 聂利萍,李雪静浅谈企业内部控制I J 】内蒙古 科技与经济2 0 0 9 ;( 1 4 ) 7 1 秦小艳我国企业内部控制中的问题及其对策 【J 】科技创业月刊,2 0 0 9 ;( 8 ) 4 3 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark
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