经济危机困境中企业纳税筹划的必要性.pdf
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1、2 0 0 9 年第4 期( 总第1 5 2 期)山东纺织经济 经济危机困境中企业纳税筹划的必要性 杨霞光 ( 山东经贸职业学院山东潍坊2 6 1 0 1 1 ) 摘要:金融危机对我国以出口为主的企业造成了很大的冲击,纳税人可以在法律许可的范围内, 充分运用税法赋予的权力,通过经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排,以最大限度地利用税法所提 供的优惠政策及可选择性条款,获得最大的节税利益,为企业摆脱困境。 关键词:经济危机;纳税筹划;必要性 e O l i i 分类号:F 2 7 5 文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 - 0 9 6 8
2、2 0 0 9 0 4 0 2 2 次贷危机引发的金融海啸对全球经济产生了 巨大影响,这种影响也正在从房地产领域和金融领 域向更多的实体经济领域扩散,特别是抗风险能力 差的中小企业,正处于前所未有的困境之中。0 8 年 以来,全国大部分中小企业都因亏损,处于停工、半 停工状态。仅北京地区就有2 0 的中小企业面临经 济危机,浙江温州3 0 万中小企业的2 0 已经倒闭 广东9 0 中小企业资金紧缺,面临破产的边缘珠 三角7 万企业四分之一倒闭,8 0 0 万农民工下岗。种 种迹象表明,我国的中小企业已经到了生死存亡的 时刻。在严峻的经济危机面前,节约费用已是每个 企业决策者都在思考的问题。在0
3、 8 年冬日里来自 国家税收政策的暖阳给了中小企业极大的希望。那 么纳税人怎样在法律许可的范围内充分运用税法 赋予的权力,通过经营、投资、理财等事项的精心谋 划和安排。以最大限度地利用税法所提供的优惠政 策及可选择性条款,获得最大的节税利益减轻或 延缓企业税负,从而提高企业经济利益? 纳税筹划 就成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的 一个重要组成部分。 1 什么是纳税筹划 在现实生活中,不论法人、自然人,不论富人、 穷人,都并不十分情愿缴税更不愿意多缴税。具有 现代理财意识的纳税人所看重的还是“不多交一分 钱”、“不早交一分钱”。我们知道,税收是由国家强 制征收的,具有无偿性,税收数额的多
4、少直接影响 纳税人的实际经济利益和可支配的收入。因此纳税 人都必须对自身涉税经济行为进行运筹与谋划以 最大限度地规避税收负担,获取最大的经济利益。 这便是纳税筹划。即所谓的纳税筹划是指纳税人或 收稿日期:2 0 0 9 0 3 一1 8 作者简介:杨霞光( 1 9 6 3 一) ,女,副教授。 其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、 会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或“非 违法”的手段,以期降低税收成本。服务于企业价值 最大化的经济行为。纳税筹划与偷税、欠税、骗税、 漏税、抗税等税收欺诈行为有着本质的区别。它包 括节税筹划、避税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零 风险。纳税筹划的特点具
5、有:合法性、筹划性、整体 性、目的性、专业性和风险性。纳税筹划的有效实 施,可以维护企业的合法权益、减少企业的涉税风 险、降低企业的税收负担、提高企业的经济效益,从 而获取最大的经营利益。一方面企业利用了国家优 惠税收政策和灵活规定等因素。使企业税负得以减 轻或延缓,另一方面企业实现了税后利润最大化。 2 企业纳税筹划的必要性 2 1 有利于提高纳税人的纳税意识、不断完善 税收法规 企业要想成功地实现纳税筹划必须要对国家 的税法相当的了解。因此纳税筹划促使纳税人在谋 求合法税收利益的驱动下。主动自觉地学习和钻研 税收法律法规,密切地注意国家税制法规和最新税 收政策的出台。税法旦发生调整纳税筹划
6、人就 会在不违背税法规定的前提下从追求纳税人的最 大财务利益出发,马上采取相应行动,趋利避害,把 税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过 程中。从这方面来说,纳税筹划在客观上起到了更 快、更好地贯彻税收法律法规的作用。开展纳税筹 划是纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现。实践 证明,进行纳税筹划搞得比较好的企业,其纳税意 识也比较强。 纳税筹划人进行纳税筹划的同时可以及时发 5 9 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 山东纺织经济 2 0 0 9 年
7、第4 期( 总第1 5 2 期) 现税法中不成熟的地方故其在利用税法漏洞谋取 自身利益的同时,也在时刻提醒着征税机关要注意 税法的缺陷。国家在立法和征税管理中应权衡轻 重,弥补漏洞。从这方面来说,纳税筹划对税法的健 全起着促进作用。 2 2 有利于给企业带来直接的经济利益 税收负担是企业的一项经营成本纳税筹划可 以节减纳税人税收,有利于纳税人的财务利益最大 化。纳税筹划通过税收方案的比较,选择纳税较轻 的方案减少纳税人的现金流出或者减少本期现金 的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。纳 税筹划从底线意义上可避免纳税人缴纳“冤枉税”。 地点的差异常常是令税法立法者和征管者头疼的 一件事,地
8、域差异意味着实际情况的差异税法立 法者应根据各地的实际情况区别对待。立法者考虑 各地的经济实力不同,制定了许多税收优惠办法。 从中衍生漏洞也在所难免。企业就可以充分利用漏 洞平台为企业谋求利益最大化。如某公司A 将总部 设在了沿海经济特区,享受1 5 的所得税率优惠。 他们的产品生产是由A 公司设在中国地区的B 公 司完成,B 公司适用3 3 的所得税率。A 公司每年从 B 公司购进产品1 0 0 万件对国外销售,进价每件6 8 元。售价每件8 3 元,这种产品的生产成本5 2 元, 件。那么:A 公司年利润额= ( 8 3 6 8 ) x1 0 0 = 1 5 0 ( 万 元) ,A 公司应
9、纳所得税= 1 5 0 x 1 5 = 2 2 5 ( 万元) :B 公 司年利润额= ( 6 8 5 2 ) x 1 0 0 = 1 6 0 ( 万元) ,B 公司应 纳所得税= 1 6 0 3 3 = 5 2 8 ( 万元) ,A 、B 两公司总共 缴纳所得税= 2 2 5 + 5 2 8 = 7 5 3 ( 万元) 。但出于避税的 目的,可以将税率高的B 公司的部分利润转移到A 公司。假设,A 公司从B 公司购进产品单价为6 元。 仍以8 3 元售出,则:A 公司年利润额= ( 8 3 6 0 ) 1 0 0 = 2 3 0 ( 万元) ,A 公司应纳所得税= 2 3 0 1 5 = 3
10、 4 5 ( 万元) ;B 公司年利润额= ( 6 0 5 2 ) x 1 0 0 = 8 0 ( 7 Y 元) B 公司应纳所得税= 8 0 x 3 3 = 2 6 4 ( 万元) ,A 、B 两公 司共纳所得税= 3 4 5 + 2 6 4 = 6 0 9 ( 7 元) 。可以看出 A 、B 两家公司利润转移前,年利润总和为:1 5 0 + 1 6 0 = 3 1 0 万元,共缴纳所得税7 5 3 万元;而利润转 移后的利润总和为:2 3 0 + 8 0 = 3 1 0 ( 万元) ,共缴纳所 得税6 0 9 万元。在利润转移前后,两家公司的总利 润还是相等的,不同的是两家公司应该缴纳的所
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