600794 _ 保税科技公司财务管理制度.pdf
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1、张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 1 公司财务管理制度公司财务管理制度 目目 录录 第一章 总则 2 第二章 财务管理职责 2 第三章 会计政策 4 第四章 预算管理 13 第五章 货币资金管理 17 第六章 资金运行管理 20 第七章 应收账款管理 22 第八章 存货管理 26 第九章 投资管理 29 第十章 固定资产及无形资产管理 31 第十一章 基本建设管理 35 第十二章 筹资管理 39 第十三章 营业收入管理 41 第十四章 成本费用管理 42 第十五章 利润及利润分配管理 44 第十六章 财务会计档案管理 44 第十七章 附则 47 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 2
2、 第一章第一章 总则总则 第一条 为了加强公司的财务管理工作,保障公司财产资金的安全,提高公司资金的使 用效益,全面提升公司财务管理水平,根据企业财务通则 、 企业会计准则等国家法律 法规和公司章程 、 公司董事会议事规则等规定的有关要求,结合公司实际情况,特制 定本制度。 第二条 本制度适用于公司及其所属全资、控股子公司。 第三条 在执行本制度过程中,可根据具体情况,另行制定有关单项管理的实施细则或 管理办法。 第二章第二章 财务管理职责财务管理职责 第四条 公司财务实行严格的审批制度,保证公司资金运用安全高效,监控到位。 4.1 股东大会是公司的最高权力机构,根据公司法和公司章程的规定,行
3、使公司财 务预算、决算和利润分配等的批准职权。 4.2 董事会是公司经营管理的决策机构,对公司的财务预算、决算和利润分配方案行使 审议权,批准公司财务会计管理制度的实施。 4.3 总经理负责组织公司财务管理制度的实施,领导公司日常财务管理,贯彻执行公司 财务决策等。 4.4 财务总监协助总经理,履行以下职责: (1)具体组织公司执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度。 (2)负责具体编制和执行公司的年度财务预算,财务收支计划、融资计划。 (3)组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、财务报表编制、年度 财务决算和会计监督等方面的工作,参与公司重要经济活动的分析和决策。 (4
4、)拟订资金筹措和使用方案,加强资金运作管理,合理有效地使用资金,为搞好公司 资产和资金的管理及运作,当好参谋助手。 (5)负责公司财务管理组织机构体系的设置和财务会计人员的配备,组织财务会计人员 的业务培训,支持财务会计人员依法行使职权。 (6)参与公司发展新项目、重大投资、科技研究、商品价格和工资、奖金及福利等方案 的制定和重大经济合同的研究和审查。 (7)负责加强与合作结算银行、审计、财税等部门的联系,建立良好的合作关系。 (8)负责会签或签署财务预算、财务专题报告、会计决算报表以及与财务收支有关的重 大业务计划、经济合同、经济协议等。 (9)对公司财务部门负责人的聘用和财务会计人员的任用
5、、 晋升、 调动、 奖惩提出建议。 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 3 4.5 财务部部长在财务总监的领导下,行使下列职责: (1)负责主持公司财务部门的工作,组织财务人员按照岗位责任分工,切实地完成各项 财务会计业务工作。 (2)负责组织起草有关财务会计管理制度,制定财务会计人员岗位职责。 (3)负责具体组织编制和执行公司财务预算、财务收支计划、信贷计划,合理有效地使 用资金。 (4)负责组织成本费用的预测、控制、分析,参与经济责任制的考核,促进公司各单位 降低消耗,节约费用,提高经济效益。 (5)负责组织公司日常会计核算、财务会计报表编制、年度财务决算工作,并保证准确、 及时地上报
6、。 (6)负责定期组织公司各项资产的盘点,做到账物相符,保证公司财产的安全、完整。 (7)负责组织公司应收、应付、暂收、暂付和备用金的管理与核算,定期核对清收应收 账款,控制资金风险。 (8)负责组织及时、准确办理银行结算、资金收支、纳税申报等业务。 (9)参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究和会签认证。 (10)完成公司领导交给的其他工作。 4.6 财务部门必须建立内部牵制制度,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费 用、债权债务账目的登记工作。 4.7 财会人员要认真执行岗位责任制,各司其职,互相配合,如实反映和严格监督各项 经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备
7、,内容真实,数字准确,账目清楚,日清月 结,按期报账。 4.8 财务会计人员在实际工作中必须坚持原则,照章办事。对于违反财经纪律和财务制 度的事项,必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行,并及时向主管领导报告。各级领导应当切 实保障财务人员依法行使职权和履行职责,严禁任何人对坚持原则的财务人员进行打击报 复。 4.9 财务会计人员调动工作或因故离职,必须与接替人员办理交接手续,没有办好交接 手续的,一律不得离职,亦不得中断财务工作。 4.10 被撤销、合并单位的财务人员,必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务移 交清册,办理移交手续。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、 实物
8、及未了事项等。移交工作必须进行监交。 4.11 公司一般财务人员的交接,由财务部门负责人执行监交;财务部门负责人的交接 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 4 由财务总监进行监交。 第三章第三章 会计政策会计政策 第五条 会计制度及会计期间 公司执行企业会计准则 。以公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。 第六条 记账本位币 以人民币为记账本位币。 第七条 记账基础和会计计量属性 以权责发生制为记账基础。一般采用历史成本对会计要素进行计量,在保证所确定的 会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值对 会计要素进行计量。 第八条 编
9、制现金流量表时现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资。 第九条 外币业务的核算方法 发生外币交易时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。 外币货币性项目采用期末即期汇率折算产生的汇兑差额,除根据借款费用核算方法应 予资本化外,计入当期损益。 第十条 存货核算方法 本公司存货包括:原材料、辅助材料、低值易耗品、备品备件、产成品、开发产品及 在建开发产品等。 公司产成品按实际成本核算,发出时采用加权平均法核算发出产成品的成本;领用包 装物和低值易耗品采用一次摊销法、五五摊销法计入有关成本、费用项目。 存货的数
10、量盘存方法采用永续盘存制。 第十一条 长期股权投资的核算方法 11.1 长期股权投资分为对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资和对被投资 企业不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的权益性投资(其他股权投资) 。 11. 2 长期股权投资的初始计量 (1)企业合并形成的长期股权投资的初始计量 A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,以在合并日取得被合并方所有者权益账 面价值的份额作为初始投资成本, 为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 5 期损益。 B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,
11、以企业合并成本作为初始投资成本。 企业合并成本包括付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值,以及为 进行企业合并发生的各项直接相关费用。 (2)企业合并以外其他方式取得的长期股权投资的初始计量 A.以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本,包 括购买过程中支付的手续费等必要支出。 B.以发行权益性证券方式取得的长期股权投资,按照发行的权益性证券的公允价值作 为初始投资成本。 C.投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本, 但合同或协议约定价值不公允的除外。 D.以非货币资产交换方式取得的长期股权投资,如果该项非货币资产交
12、换具有商业实 质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量, 则以换入资产或换出资产的公允价值和 相关税费作为初始投资成本, 公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益; 如果该 项非货币性资产交换不同时具备上述两个条件, 则以换出资产的账面价值和相关税费作为初 始投资成本。 E.以债务重组方式取得的长期股权投资,按取得的长期股权投资的公允价值作为初始 投资成本,初始投资成本与重组债权账面价值之间的差额计入当期损益。 11.3 长期股权投资的后续计量 (1)对子公司投资和其他股权投资采用成本法核算。 按照应享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润的份额,确认投资收益,但仅限于 被投资单位接受
13、投资后产生的累积净利润的分配额。 (2)对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算。 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资收益。上述被投资 单位的净损益,根据在取得投资时被投资单位资产负债的公允价值为基础进行调整。 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值 并计入资本公积。处置该项投资时,将原计入资本公积的部分按相应比例转入当期损益。 11.4 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 对被投资单位具有共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在 与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意
14、时存 在。 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 6 对被投资单位具有重大影响,是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 第十二条 投资性房地产的核算方法 12.1 投资性房地产分为已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和 已出租的建筑物。 12.2 投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量。 12.3 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 (1)对于建筑物,参照固定资产的后续计量政策进行折旧。 (2)对于土地使用权,参照无形资产的后续计量政策进行摊销。 第十三条 固定资产的核算方法 13.1 固定资产是
15、指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过 一个会计年度的有形资产。 13.2 固定资产按照取得时的成本进行初始计量。 13.3 公司采用直线法计提固定资产折旧,各类固定资产预计使用寿命、预计净残值率 和年折旧率如下: 类 别 使用年限 年折旧率 残值率 1、机器设备类 通用设备 A机械设备 14 6.93 3 B动力设备 18 5.39 3 C传导设备 28 3.46 3 专用设备 14 6.93 3 2、房屋建筑物 生产用房 A一般生产用房 40 2.43 3 B受腐蚀生产用房 25 3.88 3 C 受强腐蚀生产用房 15 6.47 3 非生产用房 45 2.16 建筑
16、物 25 3.88 3 3、 电子设备类 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 7 自动化仪器 12 8.08 3 电子计算机 5 19.40 3 4、 运输设备 运输起重设备 12 8.08 3 营运车辆 10 9.70 3 5、办公设备 5 19.40 3 13.4 已提减值准备的固定资产计提折旧时,按照固定资产原价减去累计折旧和已计提 减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率, 未计提固定资产减值准备前已 计提的累计折旧不作调整。已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。 第十四条 在建工程的核算方法 14.1 在建工程包括施工前期准备、正在施工中的各项建筑、安装工程,技术
17、改造工程、 大修理工程等,并按实际发生的支出确定工程成本。在建工程在达到预定可使用状态时,按 实际发生的全部支出转入固定资产核算。 第十五条 无形资产的核算方法 15.1 无形资产按照取得时的成本进行初始计量。 15.2 无形资产的摊销方法 (1)对于使用寿命有限的无形资产,在使用寿命期限内,采用直线法摊销。 (2)对于使用寿命不确定的无形资产,不摊销。于每年年度终了,对使用寿命不确定的 无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则估计其使用寿命, 并按其估计使用寿命进行摊销。 第十六条 内部研究开发项目的核算方法 16.1 公司内部研究开发项目的支出,区分为研究阶段支出和
18、开发阶段支出。 16.2 内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。 16.3 内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产: (1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图; (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性; (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使 用或出售该无形资产; (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 张家港保税科技股份有限公司
19、财务管理制度 8 第十七条 长期待摊费用的摊销方法 长期待摊费用按其受益期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受 益的,将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 第十八条 资产减值 18.1 存货 期末对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准 备。 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中, 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值; 需要经过加工的材料存货, 在正常生产经营过程中, 以所生产的产成品的估计售价减去 至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确
20、定其可变现净值; 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货, 其可变现净值以合同价格为基础计算, 若 持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为 基础计算。 期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备; 对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产 和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存 货,则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的, 减记的金额予以恢复, 并在原已计提的存货 跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。 18.2 金融工具 公司在每个资产负债
21、表日对交易性金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查, 以判 断是否有证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。 减值事项是指在该等 资产初始确认后发生的、 对预期未来现金流量有影响的, 且公司能对该影响做出可靠计量的 事项。 (1)应收款项 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值, 则将其账面价值减记至可收回金额, 减记 的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量(不包括 尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费 用等) 。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。若应收款项属于浮动利 率金融资产的,
22、在计算可收回金额时可采用合同规定的当期实际利率作为折现率。 张家港保税科技股份有限公司财务管理制度 9 单项金额重大的应收款项,是指单笔金额超过 50 万元,且该笔金额回收有重大不确定 性的应收账款、其他应收款。 期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。 如有客观证据表明其发生了减值 的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。 对于期末单项金额非重大的应收款项, 采用与经单独测试后未减值的应收款项 (包括单 项金额重大和不重大的应收款项) 一起按类似信用风险特征划分为若干组合, 再按这些应收 款项组合在期末余额的一定比例(可以单独进行减值测试)计算确定
23、减值损失,计提坏账准 备。 该比例反映各项目实际发生的减值损失, 即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现 值的金额。 已单项确认减值损失的应收款项, 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项 组合中进行减值测试。 公司根据以前年度与之相同或相类似的、 具有类似信用风险特征的应收款项组合 (即账 龄组合)的实际损失率为基础,结合现时情况确定以下应收款项组合坏账准备计提的比例。 应收票据按照票据付款人或承兑人、 保证人为风险特征, 银行承兑或者银行作为票据保 证人的商业汇票不计提坏账准备, 未经银行承兑或保证的商业汇票按照应收账款的风险特征 计提坏账准备。 应收账款、其他应收款、应收利息、应收股
24、利、长期应收款,以账龄为风险特征,划分 为 1 年以内、1-2 年、2-3 年、3 年以上五个风险组合,根据各账龄组合应收款项余额的一 定比例计算确定坏账准备。计提坏账准备的比例: 账龄 计提比例 1 年以内 5.20% 1-2 年 8% 2-3 年 20% 3 年以上 40% 预付账款以预付款项的性质为风险特征, 如果为购买货物或设备支付的预付款, 在未到 约定的交货期之前,或者已经交货但未进行结算的合同,不计提坏账准备;在合同对方未按 期交货且超过订立合同时间一年以上时, 按照应收账款的风险特征计提坏账准备。 为建设工 程支付的预付款, 在未足额支付全部价款以及预期能够取得建设工程所有权的
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