行政事业单位内部控制研究与探索.ppt
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1、行政事业单位内部控制研究与探索,以为法不责众的小金库,私分国资为职工买保险 大众电影原社长被判4年 因擅自动用554万余元国有资产为职工买商业保险,71岁的大众电影原社长蔡师勇被控私分国有资产罪,获刑4年并被处罚金4万元。 检方指控,蔡师勇、贾文华(杂志社财务负责人)在大众电影杂志社任职期间,于1997年至2000年,违法使用国有资产为该社人员购买商业保险,数额总计554.7万元。,大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼,导致财政资金的低效率,某贫困县人民政府大楼,某市人民政府大楼,单位资金资产受贪污挪用,多数和内部控制缺失有关,通州区某行政单位女出纳李某在4年时间里挪用公款192万余元,用于
2、自己和男友消费。,行政事业单位可能存在的风险,单位领导和员工的法律意识不强,单位的业务活动不合法、不合规 资产的安全完整受到威胁 资源使用效率低下 财务信息不真实准确 其他风险,什么是行政事业单位的内部控制,内部控制的目标:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。 定义:行政事业单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。,1992年6月,COSO委员会公布了题为内部控制整体框架的报告 定义:内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程,该过程的设计是为了提供实现以下
3、三类目标的合理保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。,企业内部控制整体框架,五要素模型,内部控制的控制方法,不相容岗位相互分离 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开,如何设计和实施内部控制,了解单位的组织结构和经济活动管理结构,对单位内部控制设计和实施情况进行评价,不断完善,对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理,找出风险点,根据找出的风险点、结合现行的法律法规,来选择具体应对措施,建立健全内部管理制度,采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施,了解组织结构,某行政单位,内设机构,直属机构,派出机构,事业单位,
4、。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,了解经济活动管理结构,预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计,负责业务工作的部门或岗位,部门内人员组成、各岗位的职责,目前内部管理制度的建设情况,固定资产控制(举例),固定资产管理风险及控制措施(举例),固定资产管理风险及控制措施(举例),单位主要的业务活动及其管理制度(举例),预算业务预算管理办法 收支业务收支管理办法 采购业务采购管理办法 资产管理资产管理办法 建设项目管理建设项目管理办法 合同管理合同管理办法 内部监督内部监督管理办法,监督与评价,监督的内容和方法 内部
5、控制缺陷 设计上、执行上 监督的主要内容 制度、机制的建立情况 关键岗位的设置情况 授权审批的设计和执行情况 监督的方法 个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法,监督与评价,内部监督检查、自我评价 制定工作方案 实施监督检查 提交评价报告 外部监督 财政、审计、纪检监察,实现的目标,单位层面内部控制,机构 机制 人员 系统,单位层面内部控制机构,单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门 充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用,单位层面内部控制机制,决策、执行、监督相互分离的机制 不得由一人办理业务全过程 议事决策机制
6、 内部控制关键岗位责任制,单位层面内部控制人员,内部控制实施的关键在于人,是以人的风险防控意识、专业胜任能力为基础的 把好关键岗位人员的入口关 加强培训和教育,提升关键岗位人员的专业胜任能力和职业道德 实现关键岗位的定期轮岗,单位层面内部控制系统,财会 内部审计和纪检监察 信息化手段,目录,第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则,第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制,行政事业单位内部控制规范(试行),业务层面内部控制,
7、业务层面内控设计过程 梳理单位业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险,确定风险点 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度 督促相关工作人员认真执行,预算业务控制,预算编制和审核,指标分解下达 执行申请 借款报销 支付审核,会计核算和管理报告,事前规划,事中控制,事后监控,预算业务控制,预算业务的主要环节 预算编制(包括内部审批下达) 预算执行(包括追加调整) 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系,明确职责权限,落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位:预决算的编制和审核,执行和评价,预算业务
8、控制,预算业务组织管理体系:,预算工作领导小组(预算管理委员会),决策机构,工作机构,执行机构,财会部门 (归口部门),单位本级,下属各单位,29,预算业务控制,支出结构及归口部门(举例),预算编制流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,预算批复流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,预算编制的
9、要求:程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 预算编制的主要风险:业务工作、资产配置与财力支持相脱节。 预算编制控制措施: 落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学 根据工作任务细化预算编制 落实审核责任 内部审批下达,预算业务控制预算编制,预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求:根据批复的预算安排各类收支,确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险:资金收支和预算追加调整随意无序,存在无预算、超预算支出情况;执行进度不合理。,预算业务控制预算执行,预算执行控制措施: 明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批
10、 明确预算追加调整的范围,严格履行审核和审批手续 加强执行监控,建立预算执行适时分析机制,预算业务控制预算执行,预算调整流程(举例),业务部门,业务部门负责人 或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,预算调整申请,审核,审批,国库指标额度发布,调整申请,审批,预算调整,预算执行,审核,是否需财政审批,是,否,36,预算业务控制决算与绩效评价,社会关注点的转变: 资金使用的合法合规 支出的效果 要求:决算真实、完整、准确、及时,强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险:不准确、不及时,没有起到事后控制的作用 控制措施: 加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运
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