财务会计培训资料PPT 复式记账法.ppt
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1、第四章 复式记账法,第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账与明细分类账的平行登记 第四节 借贷记账法的账户分类,第一节 复式记账原理,一、记账方法,(二)分 类:,(一)概念,记账方法是指根据一定的原理和原则,运用一定的记账符号和记账规则,用价值计量,在账户中记录经济业务的专门方法。, 单式记账法 复式记账法,1.单式记账法,(1)概念:对于发生的各项经济业务只在一个账户中登记的方法。不能反映经济业务的来龙去脉。例如:将现金存入银行,只登记现金减少,不反映银行存款增加。或反之。,(2)优缺点:,优点: 直观、简单、灵活 缺点:()账户设置不系统; ()账户之间没有联系; (
2、)不利于会计监督与考核;,2. 复式记账法,(1)概念:,对每项经济业务,按相等金额在两个或两个以上有关联的账户中同时进行登记的一种记账方法。,(2)种 类:借贷记账法、增减记账法、收付记账法,(3)优缺点:,优点:) 能客观反映业务情况; 2)账户设置完整系统,能反映资金的来龙去脉 ) 账户之间对应关系清晰; ) 可以进行试算平衡,定期对所发生的全部经济 业务的会计记录进行综合试算,便于检查差错 缺点: 较繁琐,(1) 1月5日国家追加投入资本,现金22 000元,当即 存入银行。,(2) 1月10日从供应单位购入原材料4 000元,货款赊欠,尚未支付。,(3) 1月15日开出支票,支用银行
3、存款1 000元,归还所欠供应单位货款。,(4) 1月20日购入机器设备一台计10 000元,开出支票以银行存款支付货款。,(5) 1月22日向银行借入短期借款2 000元,直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,实收资本,22000,银行存款,22000,(1),固定资产,10000,10000,(4),短期借款,应付账款,原材料,2000,2000,(5),1000,1000,(3),4000,4000,(2),总分类核算图,第二节 借贷记账法,一、产生和发展,产生:起源于13世纪左右资本主义开始萌芽的 意大利,适应借贷资本家的管理需求产生。,发展: 单纯记录债权债务关系,国际通用的记账方
4、法,二、基本内容:,1.概念: (必须记住!),以借和贷二字作为记账符号, 运用复式记账原理,对每笔经济业务在两个或两个以上账户以相反方向和相等金额进行记录的一种方法。,2. 记账符号,“借”、“贷”仅起标明金额(数据)记入某账户哪个方向,即表示记账方向,(1)借和贷仅仅是记账符号,并无字面意义; (2)借在左方,贷在右方,统一规定,方位明确; (3)借贷方表示增加还是减少,取决于账户的性质;,3. 记账规则: “有借必有贷,借贷必相等,4. 理论基础会计等式,(1)资产 = 负债 + 所有者权益 + (利润) (2)资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入,依据会计等式,体现结构设
5、置上的对称,(1)基本结构:左借方、右贷方。,5. 基本结构,(2)期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、 期末余额见下面图表:具体的账户结构,12,6. 具体的账户结构-按经济内容分,期末余额计算:,(1)资产、成本、费用类账户的结构,登记规则: 增加记借方,减少记贷方,余额在借方。,期末借方余额=期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额,(增加) (减少),余额,13,期末余额计算:,(2)负债、所有者权益、收入和利润账户,登记规则: 增加记贷方,减少记借方,余额在贷方。,期末贷方余额=期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额,(减少) (增加),余额,各类账户的基本结构,账户借方
6、登记 账户贷方登记 资产(增) 资产(减) 负债(减) 负债(增) 所有者权益(减) 所有者权益(增) 费用(增) 费用(减) 收入(减) 收入(增),三、会计分录,实务中编制记账凭证(登记账簿前的草稿),1. 会计分录标明账户的名称、记账方向 及金额的记录。,会计分录三要素,账户名称,记账方向,记账金额,注意! 1)会计分录中不写计量单位,如元、公斤 2)会计分录书写要规范:先借后贷,2.简单分录和复合分录,“简单分录”:“一借一贷”;,“复合分录”:“一借多贷”、“多借一贷” “多借多贷”,某公司1月5日从A公司购入甲材料5 000元,款项未付。,例如:,步骤:,1)找对会计分录的三要素,
7、2)写出会计分录,两者的关系:复杂分录由简单分录组成,可分解为 若干简单分录。,借:原材料 甲材料 5 000 贷:应付账款 A公司 5 000,1)找对会计分录的三要素,2)写出会计分录,账户名称:原材料甲材料;应付账款;,记账方向:“原材料甲材料”增加,记在借方; “应付账款”增加,记在贷方;,记账金额:5000元,19,销货方编制现金收款凭证,2009,3,23,24,库存现金,销售墨粉1盒,主营业务收入,39000,1,¥39000,墨粉,杨思佳,21,购货方编制现金付款凭证,2009,3,25,34,库存现金,支付现金购买墨粉,管理费用,390 00,1,¥3 90 00,王二妞,2
8、3,销货方结转销售成本200元(根据出库单或者盘点清单)。,2009,3,25,29,销售墨粉1盒,主营业务成本 墨粉,20000,1,¥20000,库存商品 墨粉,20000,¥20000,毛毛雨,四. 借贷记账法下的具体账户格式,25,五. 试算平衡,依据会计等式和记账规则中的相等性,通过汇总计算和比较来检查账户记录是否正确的一种方法。,(一)试算平衡公式:会计恒等式 1. 期初余额:借方=贷方依 据会计等式 2. 本期发生额:借方=贷方依据借贷记账规则 3. 期末余额:借方=贷方 依据会计等式,(二)试算平衡表( 见下面):从表中可以看出,总分类账户期初余额 编制单位: 209年1月1日
9、 单位:元 会计 期初余额 科 目 借方 贷方 库存现金 500 银行存款 20 000 应收账款 1 500 原材料 71 000 固定资产 70 000 短期借款 33 000 应付账款 10 000 实收资本 120 000 合 计 163 000 163 000,举例:,1. 1月5日国家追加投入资本22 000元,存入银行。,2. 1月10日从供应单位购入材料8000元,以用银行存款 支付50%的货款,余下的50%暂欠。(实际成本法),3. 1月15日开出支票,支用银行存款1 000元,归还所欠 供应单位货款。,4. 1月20日购入电脑一台计10 000元,开出支票以 支付货款。,5
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