财务会计金融资产长股投权精准课件.ppt
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1、第一节 货币资金,一、 货币资金概述 二、 现金 三、银行存款 四、其他货币资金,一、 货币资金概述,(一)货币资金的性质及范围 (二)货币资金的内部控制,一、货币资金的性质及范围,一)性质 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金。 流动性最强 唯一能代表企业的现实购买力水平 生产经营必不可少 是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标,(一)、货币资金性质及范围,二)范围 包括存放在企业的库存现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物(即其他货币资金)。 (库存现金、银行存款、其它货币资金),(二)、货币资金的内部控制 一) 概念
2、 二)货币资金的控制目标 三)货币资金的内部控制原则 P17 四)货币资金内部控制的有关规定 P18,一) 概念,内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。,内部控制制度: 是企业重要的内部管理制度,指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,对保护企业货币资金的安全完整、维持企业的正常的货币收付、防止有关人员犯罪具有重要意义。,二)货币资金控制目标,1收支的合法性 2保证货币资金核算的正
3、确性 3保证货币资金的安全性 4保证货币资金的效益性,三)货币资金的内部控制原则,1实行严格的职责分工 2.收入业务与支出业务相分离 3.建立货币资金的内部稽核制度 4. 实行定期的岗位轮换,四)货币资金内部控制的有关规定P17,1.建立岗位责任制 2.配备合格人员,定期轮岗 3.建立货币资金授权批准制度 4.加强票据管理 5.加强印鉴管理 6.建立监督检查制度,二、 现金,一)现金的特点 二)现金管理的主要内容 三)现金的核算 四)现金清查的核算,一、 现金的特点 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞,是流动性最强的一种货币性资产,可以随时用其购买所需物资,支付有关费用,也可以随时存入银
4、行。 狭义的概念是指企业的库存现金;广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金,即库存现金,包括人民币现金和外币现金。,根据中华人民共和国现金管理暂行规定(1988),现金使用范围 现金收入范围 库存现金限额管理 现金坐支的规定 其他规定 现金的内部控制,二)现金管理的主要内容,现金使用范围,(一)职工工资、津贴; (二)个人劳务报酬; (三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (六)出差人员必须随身携带的差旅
5、费; (七)结算起点以下的零星支出; (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。,现金收入范围,从银行提取现金, 收取转账结算金额起点以下的小额销货款, 职工交回的差旅费剩余款, 收取对个人的罚款, 无法查明原因的现金溢余等。,库存现金的限额,由开户银行核定, 按35天的零星开支需要量确定, 边远地区和交通不便地区515天。,库存现金的限额是指为了保证小企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额。,不得“坐支现金”,企业在经营活动中发生的现金收入,应及时送存银行,不得直接用于支出,即不得“坐支现金”。,其他规
6、定,不得“白条抵库”, 不准套取现金 , 不得“公款私存”, 不得设置“小金库”。,现金的内部控制,贯彻内部牵制的组织原则,实行钱账分管,即管钱的人不管账,管账的人不管钱。负责货币资金收支和保管的出纳人员,除了登记现金和银行存款日记账,不得兼任收入、费用、债务账簿以及总账的登记工作,不得保管会计档案。 出纳必须定期盘点库存现金,当日现金超出库存限额部分必须及时送存银行,不得随意坐支现金,不准挪用或私自存放。,(三)现金的核算,一)现金收支核算的有关凭证 二)现金日记账的设置与登记 三)现金收付业务的分类核算,一)现金收支核算的有关凭证,1.原始凭证 2.记账凭证(收款凭证和付款凭证) 现金收支
7、业务流程: 根据原始凭证填制收款凭证或付款凭证; 审核凭证; 出纳员根据收款凭证收款并加盖“现金收讫戳记;根据付款凭证付款并加盖“现金付讫戳记 出纳员在凭证上签章.,二)现金日记账的设置与登记,企业必须设置现金日记账(按币种设置) 现金日记账由出纳员登记保管 记账依据: 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证(银行提现业务) 每日日终结账对账,做到日清月结 (计算本日现金收入数,支出数和结存数,并同现金实存数核对),三)现金收付业务的总分类核算,1、账户设置 设置“库存现金”总分类帐户 资产类 核算企业库存现金的收入支出和结存情况 按照币种设置日记账,2.现金收付业务的账务处理,企业收到
8、现金时, 借:库存现金 贷:银行存款、主营业务收入等 企业实际支付现金时, 借:制造费用、应付职工薪酬等科目 贷:库存现金,P20例2-1例2-4,例:某企业发生下列与现金有关的业务: 1.从银行提取现金2000元. 借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 2.销售商品收到货款3000元,增值税510元,现金收讫。 借:库存现金 3510 贷:主营业务收入 3000 应交税费应交增值税(销项税额)510,3.将现金3510元存入银行。 借:银行存款 3510 贷:库存现金 3510 4.采购员出差借差旅费2000元现金。 借:其他应收款 2000 贷:库存现金 2000,四、现金清查的
9、核算,一)现金清查的种类: 现金清查分两种情形: 1.出纳人员每日营业终了进行账款核对; 2.是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。,二)现金清查的内容和目的 1.检查企业是否遵守现金管理制度的规定, 2.库存现金是否超过限额, 3.有无以借条、收据抵充现金的情况。 清查的目的在于加强对出纳人员的监督,防止贪污、挪用现金等非法行为的发生。,三)现金清查的方法: 实地盘点法 现金清查和核对后,应及时编制“现金盘点报告表” 。,四)账户设置: “待处理财产损溢” 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢,账户设置,待处理财产损溢 借方 贷方,(1)登记发生的待处 理盘亏、毁损的金额; (2)盘盈的
10、金额在查明原因后从本账户转出,(1)登记发生的待处 理盘盈的金额; (2)盘亏及毁损的金额在查明原因后从本账户转出,余额:尚未处理的各项财产净损失,余额:尚未处理的各项财产净溢余,二、 银行存款,(一)银行存款的管理 (二)银行转账结算方式 (三)银行存款的核算 (四)银行存款的清查,一、银行存款的管理,银行存款是指企业存在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定,凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。,银行存款账户的分类 开立银行结算账户的程序 银行结算纪律,银行存款账户的分类,基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,外币存款账户 人民币存款账户,基本存款账户:基
11、本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户;,一般存款账户:是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取;企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,临时存款账户:是企业因临时经营活动需要开立的账户。如企业异地产品展销、临时采购。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付; 专用存款账户
12、:专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。,开立银行结算账户的程序,1.企业申请 2.银行审查 3.中国人民银行批准 4.银行与企业签订账户管理协议 5.办理开户登记证,银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用; 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金; 不准无理拒绝付款,任意占用他人资金; 不准违反规定开立和使用账户。,二、银行转账结算方式,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 这里的票据,是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 “四票一卡”,信用
13、卡。 结算方式,是指汇兑、托收承付和委托收款。 国际结算方式,信用证。,核算列表,(一)支票,1、支票的概念种类 支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、支票的适用范围 同一票据交换区域(同城) 3、支票的结算程序 4、支票的使用规定 5、支票的核算,支票的种类: 支票分现金支票和转账支票 支票上印有“现金”字样的是现金支票 支票上印有“转账”字样的是转账支票,转账支票只能用于转账。 支票上未印有现金” 获“转账”字样的是普通支票,可以提现,也可以转账 在普通支票左上角化两条平行线的,是划线支票,只能用于转账,不能提现。,支票的
14、结算程序,出票人,收款人,持票人,开户银行,开户银行,开户银行,4.支票使用的规定,签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写,要素填写齐全,出票日期大写,加盖预留印鉴;“日期”、“收款人”、“金额”写错,不得更改。 禁止签发空白支票。禁止签发空头支票。 支票的提示付款期限自出票日起10日 。 领购支票须填写“票据和结算凭证领用单”并签章,签章应与预留银行的签章相符。 存款账户结清时,必须将全部剩余空白支票交回银行注销。,设置“银行存款”账户核算 【例2-16】20年12月3日,泰山有限责任公司签发转账支票70 200元,偿还前欠本市万里公司的货款。根据支票存根 ,,借:应付账款万里公司 70 200.
15、00 贷:银行存款 70 200.00,【例2-17】20年12月5日,泰山有限责任公司向本市民众商场销售A产品40 000元,增值税6 800元,收到对方交来转账支票一张,金额46 800元,填制进账单,连同支票一并送存银行。根据银行盖章退回的进账单回单联,,借:银行存款 46 800.00 贷:主营业务收入 40 000.00 应交税金应交增值税(销项税额) 6 800.00,(二)银行本票,1、银行本票的概念种类 银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 2、银行本票的适用范围 同一票据交换区域(同城) 3
16、、银行本票的结算程序 4、银行本票的使用规定 5、银行本票的核算,1 000 5 000 10 000 50 000,银行本票结算程序,出票人,收款人,持票人,签发银行,开户银行,开户银行,4.银行本票使用的规定,银行本票一律记名。 银行本票一般用于转账,注明“现金”字样的也可以提取现金,但签发现金银行本票,付款人和收款人必须都是个人。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 银行本票可以背书转让,但填明“现金”字样银行本票不得背书转让。见票即付,可以挂失。,(三)银行汇票,1、银行汇票的概念种类 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人
17、的票据。 2、银行汇票的适用范围 单位和个人各种款项结算,均可使用银行汇票。 3、银行汇票的结算程序 4、银行汇票的使用规定 5、银行汇票的核算,说明:,金融 工具,现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等,衍生金融工具,金融期货 金融期权 金融互换等,基本金融工具,银行汇票结算程序,出票人,收款人,持票人,签发银行,开户银行,开户银行,填写实际结算金额,多余款,4.银行汇票使用的规定,银行汇票采用记名方式。 银行汇票一般用于转账,注明“现金”字样的也可以提取现金,但签发现金银行汇票,付款人和收款人必须都是个人。 银行汇票的提示付款期限为一个月。 银行汇票可以背书转让,但填明“现金”字样
18、的银行汇票不得背书转让。 见票即付,可以挂失。,(四)商业汇票,1、商业汇票的概念种类 商业汇票是出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、商业汇票的适用范围 具有真实的交易或债权债务关系的法人及其他组织之间。 3、商业汇票的结算程序 商业承兑汇票 银行承兑汇票 4、商业汇票的使用规定 5、商业汇票的核算,商业承兑汇票结算程序,银行承兑汇票结算程序,4.商业汇票使用的规定,商业汇票采用记名方式。 商业汇票的付款期由交易双方商定,但最长不得超过6个月 。 商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。 商业汇票可以背书转
19、让。 可以向银行申请贴现 。,(五)托收承付结算方式,1、托收承付的概念种类 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。 按款项划回方式分为邮寄和电划两种 。按承付货款分为验单付款和验货付款两种 。 2、托收承付的适用范围 异地,国有企业、供销合作社以及集体所有制工业企业。 3、托收承付的结算程序 4、托收承付的使用规定 5、托收承付的核算,托收承付结算程序,4.托收承付使用的规定,办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。必须签有购销合同 。 托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千
20、元。 验单付款的承付期为3天,验货付款的承付期为10天 。 付款人可以合理拒付。,(六)委托收款结算方式,1、委托收款的概念种类 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 按款项划回方式分为邮寄和电划两种 。 2、委托收款的适用范围 同城、异地均可 。 3、委托收款的结算程序 4、委托收款的使用规定 5、委托收款的核算,委托收款结算程序,4.委托收款使用的规定,凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。 委托收款付款期限3天 。,(七)汇兑结算方式,1、汇兑的概念种类 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇、电汇两种 。 2、汇兑的适用范围 单位
21、和个人的各种款项的结算均可使用 。 3、汇兑的结算程序 4、汇兑的核算,汇兑结算程序,(八)信用卡结算方式,1、信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。 2、信用卡的种类 按使用对象分为单位卡和个人卡,按信誉等级分为金卡和普通卡 。 3、信用卡的核算,(九)信用证结算方式,1、信用证的概念 信用证是开证银行依据申请人的申请开出的,凭符合信用证条款的单据支付款项的付款承诺证明。 2、信用证的适用范围 适用于国际贸易 。 3、信用证的核算,借:其他货币资金信用证存款 贷:银行存款,三、银行存款的核算,(一)序时核算
22、 1、银行存款日记账 2、每日终了应结出余额。 3、每月核对一次 (二)总分类核算 P29【例2-11】 【例2-14】,四、银行存款的清查,(一)银行存款核对方法 1、每月至少与银行对账单核对一次 2、与银行对账单不符的原因主要有三种: 计算错误、记账错漏、未达账项。 3、未达账项的概念及四种表现情况 (二)银行存款余额调节表的编制 P30【例2-15】,练习,黄河有限责任公司2005年8月31日银行存款日记账余额为695 000元,银行对账单余额为736 000元。经核查,发现有下列未达账项: (1)30日,自来水公司委托银行收取的水费4 000元,银行已划出,企业尚未入账。 (2)31日
23、,企业签发转账支票11 000元支付运费,运输公司尚未送存银行。 (3)31日,企业委托银行收取的货款34 000元,银行已收妥入账,企业尚未收到收账通知。,四、 其他货币资金,(一)其他货币资金的性质与范围 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。,二、其他货币资金的核算 其他货币资金,- 外埠存款 - 银行汇票存款 - 银行本票存款 - 信用卡存款 - 信用证存款 - 存出投资款,(一)外埠存款的核算,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户
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