个人所得税现状的调查毕业论文.doc
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1、 - 7 -东北财经大学网络教育本科毕业论文关于我国个人所得税现状的调查报告作 者*学籍批次201003学习中心扬州学习中心层 次专升本专 业会计学指导教师* 内 容 摘 要随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,改革开放的进一步深化,个人所得税的税收收入亦随着我国经济发展、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长,在全国相当多的省、市个人所得税已成为地方财政一项重要的收入。但在个人所得税的征纳方面仍有许多不够完善的地方,比如:个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重,个人所得税占税收总额比重过低,个人所得税征管制度不健全,税基和征收比例不合理,税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。这些问题
2、都有待立法机关、征税机关和所有纳税人去逐步解决。关键词: 个人所得税 现状 问题 对策 目 录一、基本情况综述1(一)我国个人所得税的现状1(二)调查过程及采用的调查方法1二、调查情况分析1(一)我国个人所得税征管中存在的问题1(二)我国个人所得税存在的问题的原因1三、调查的最终结论2四、相关的意见2(一)加强个人所得税的征管,加强税收源泉控制,防止税款流失1(二)合理的设计税率结构和费用扣除标准1(三)适当降低薪资所得税率,逐步提高资本利得税率,选择合理的税制模式1参考文献4关于我国个人所得税现状的调查报告 一、基本情况综述(一)我国个人所得税的现状我国从1980年起开征个人所得税,近30年
3、来我国经济结构经历了多次重大的变革,居民收入无论是绝对数值还是相对差距都发生了迅猛的变化。我国现行所得税法自1994年起施行以来,收入逐年增长,到2001年已经发展为我国工商税制中第四大税种。据统计, 2004年我国个人所得税收入1737亿元,在贫富差距不断扩大的状况下,其调节个人收入分配方面的职能日益突出。2005年10月,针对我国个人所得税的费用扣除标准的调整改革问题,有关部门进行了专门的论证,参与的人员来自全国不同的省份、不同的职业、不同的收入群体。我国最近一次对个人所得税的调整,是2007年12月23日由十届全国人大常委会第31次会议首次审议个人所得税法修正案草案,将个人所得税的免征额
4、从1600元调整到2000元,尽管该征求意见稿一经发出便在其适用性上受到了质疑,会计理论和实务界的许多人士认为中国尚不具备实行的条件,但还是于2008年1月1日起正式实行。我们应该看到的是,仅仅调高工资薪金的免征额无法从根本上解决个人所得税在调节收入分配上的缺陷,还需要进一步完善费用扣除方式,调整费用扣除范围,从而加强个人所得税在组织收入和调节分配等方面的功能。所以我国随着社会经济形势的发展和变化,个人所得税制度必然会再次调整改变直到完善。(二)调查过程及采用的调查方法本文将通过数据分析我国个人所得税的种种现状来找出相应的问题,并分析其产生的原因,从而得出自己的结论。二、调查情况分析(一)我国
5、个人所得税征管中存在的问题1.个人所得税占税收总额比重过低我国的个人所得税在过去的二十多年中增加了近百万倍,1980年只征收了18万元,现在超过3000亿元,且占了全部税收的7%。和美国等发达国家比起来这个比例还很小,比如美国近年来联邦总收入,包括个人和企业所得税、流转税以及社会保险和退休金中,个人所得税约占50%,其中企业所得税仅为个人所得税的大约五分之一。北欧的一些国家个人所得税还更高。而在我国,企业所得税超过个人所得税的一倍还多。这些数据说明虽然我国的个人所得税有了很大增长,但是还远远没有征够。反过来讲,其他各种税收则大大征过了头,或者说,政府在其他方面多征了许多税,导致个人收入的减少,
6、因此个人所得税也相应地减少了。2.个人所得税征管制度不健全目前我国个人所得税的税收征管制度不健全,征管手段落后,难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种,征管工作量相当大,必须有一套严密的征管制度来保障。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法,其申报、审核、扣缴制度等都不健全,征管手段落后,难以实现预期效果。自行申报制度不健全,代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高,在一定程度上也影响到了税款的征收。税务部门征管信息不畅、征管效率低下。由于受目前征管体制的局限,征管信息传递并不准确,而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递,
7、甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施(比如税银联网、国地税联网等),信息不能实现共享,形成了外部信息来源不畅,税务部门无法准确判断税源组织征管,出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区,不同时间内取得的各项收入,在纳税人不主动申报的情况下,税务部门根本无法统计汇总让其纳税,在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。对个人所得税流失规模测算分析显示,2001年到2008年期间,一方面,我国个人所得税的流失率仍持续偏高,维持在50%以上。另一方面,个人所得税人均年纳税额逐年增加。这反映出了两个方
8、面的问题:一是由于我国个人所得税的开征时间较短,纳税人对于有关的法律法规了解不够,导致纳税意识淡薄,再加之征管工作未能及时跟进,且个税征管本就人多面广难以顾全,从而成为这一税种流失情况严重的重要原因;二是由于近年来我国经济发展速度加快和居民生活水平显著提高,年人均收入普遍增长,相应的,我国在个税征收力度上也下了功夫,因此在个税收入的绝对值上有了显著提高。但我们应该看到的是,个税流失量仍旧巨大,征管工作仍待完善。3.税收调节贫富差距的作用在缩小我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说,掌握社会较多财富的人,应当成为个人所得税的纳税主力。而我国的现状是:处于中间的、收入来源主要
9、依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%;应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层(包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体),缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。虽然有累进制所得税,但是对真正高收入的人群,征税征不到他们。目前的所得税累进制,主要适用于工资,而高收入人们的主要收入来源并非工资,而是其他所得,特别是资本所得。按照现行的征收办法,只征收20的利得税,起不到调节他们收入的作用,尤其是这种收入即使他们逃了税,也很难被查出。另外,由于现行个人所得税是按“人”征收的,如同样是夫妇两人,在收入总额相等的情况下
10、,但一人工作和俩人工作的扣除额不同,税负完全不一样,从而造成不合理征税。4.偷税现象比较严重我国实行改革开放以后,人们的收入水平逐渐提高,这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化,税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄,富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。据中国经济景气监测中心会同中央电视台中国财经报道对北京、上海、广州等地的七百余位居民进行调查,结果显示,仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税,与此同时,有将近24%的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税,是完全缴纳者的两倍。个人所得税可以说在我国是征收管理难度最大、偷逃税面最宽的税种。5.公民没有养
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