会计电算化对企业内部控制的影响 毕业论文.doc
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1、会计电算化对企业内部控制的影响摘 要内部控制制度作为企业受托者实现其经济管理目标,完成受托责任的一种手段,在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响,并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下得内部控制建设问题以确保企业实行会计电算化后,系统能正常、安全、有效地运行。关键词:内部控制;会计电话话;财务网络 AbstractInternal control system as a corporate trustee to achieve its goal of economic managemen
2、t, to complete a means of fiduciary duty, in the internal management control system plays an important role. Development of computerized accounting internal controls gave brought new problems and challenges. This article analyzes the computerized accounting for the impact of accounting internal cont
3、rols, and as a basis for further work on computerized accounting information system environment was the construction of the internal control issues to ensure that the enterprise implementation of computerized accounting system to normal, safe operational and effective.Keywords: internal control; acc
4、ounting phone then; Financial Network目 录摘 要错误!未定义书签。Abstract 31 电算化会计特征.11.1信息系统的特征.1.11.2数据集中存放和治理的特征.1.21.3人机交换作用的特征.1.32 会计电算化对企业内部控制制度的影响22.1控制方式发生改变2.12.2控制对象发生改变2.22.3加大了控制舞弊、犯罪的难度2.33 会计电算化内部控制的必要性.34 电算化下内部控制内容更加广泛.44.1确保原始数据操作的准确性4.14.2严格控制操作人员的权限4.24.3要避免会计档案五枝花和电脑操作无行化带来的风险4.35 会计电算化存在的主要
5、问题.55.1兼容性差.5.15.2系统内部衔接性差.5.25.3数据保密性、安全性差.5.35.4实用性不强.5.45.5开发者与使用者的矛盾.5.55.6用户本身存在的问题.5.66 加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施.66.1操作程序控制制度化.6.16.2必须制定相应的组织和管理控制制度,明确职务分工,加强组织控制.6.26.3加强系统与网民的安全控制.6.36.4做好电算化会计档案管理工作.6.4参考文献.2致 谢.3绪 论一、电算化会计特征(一)信息系统的特征所谓信息系统就是指从数据的收集、储存、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、储存、处理与报告使用
6、会计信息的治理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构,分别为不同治理层服务。会计数据处理系统结构为操作层服务;会计治理信息系统结构为中层治理服务;会计决策支持系统结构为高层服务。同时会计治理信息系统又是企业治理信息系统的一个重要子系统。(二)数据集中存放和治理的特征 “电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术,实现了数据分类集中存放,既保证了数据的可靠性,又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作,实现数据共享。(三)人机交互作用的特征“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有治理和控制的功
7、能,所以,它离不开人的交互作用,尤其是猜测和辅助决策的功能必须在治理人员的控制下完成。因此,电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统,而应该是一个人机交互作用的“智能型”的治理信息系统。“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展,它是会计学、电脑与信息技术、企业治理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说,“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要,应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。二、企业内部控制的基本特征内部控制(InternalControl)中英文control,不仅意指控制,还有管理、核实、检验、调节、
8、监督指导等含意,所以一般称之为监控,即规范与监督企业的经营活动,其目的是完成设定的目标,因此控制应代表有效率与有效能地经营企业,包含有激励及绩效衡量的涵意。以缓和其生硬僵化,并得以延伸扩展制度的弹性。而汉语中所指的控制,有检讨或检对之意,即检验事物的实际发展,是否符合预期的状况。据此,我们所指的内部控制,并非是要备有成文规定的具体制度有的话那是指内部控制文件化或书面化,具有标准化的执行、审计轨迹,是比较完善的内部控制制度,也是上市公司最基本的要求,而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中,应用内部控制原则、技术、方法,以贯彻实施既定政策。因此,它一般应具有以下特征: (1)全面性。即内
9、部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制,而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况,还要进行各种工作分析和作业研究,并及时提出改善措施。 (2)经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作,涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。 (3)潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来,而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式,执行何种业务,均有潜在的控制意识与控制行为。 (4)关联性。即企业的任何内部控制,彼此之间都是相互管联的,一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立,均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取
10、消。 内部控制的局限性(先天的缺失) 有效的内部控制能协助企业达到目标,提供企业成长的管理信息,但内部控制亦有其功能上的局限: (1)内部控制不能(无法)改变生性不良之管理者使之变好。 (2)内部控制不能(无法)保证企业成功及永续生存。 (3)无法保证判断错误、人为错误或失误。 (4)无法杜绝集体勾结(Collusion)、串通或围标(Circumvented)。 (5)风险评估及内部设计反应事实,但资源受限。二、会计电算化对企业内部控制制度的影响内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施治理方法、业务处理手续等控制措施的总
11、称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化,其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面:(一)控制方式发生改变,由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中,内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后,会计帐务的集中化处理,使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的检查,总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如
12、昔日应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成,昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,能集中在一个部门甚至一个人完成。会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的,由人员和计算机相结合来共同完成。(二)控制对象发生改变,由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中,内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上,并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸
13、化交易等的推行,每一项交易发生时,有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机,并由计算机自动记录,原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。(三)加大了控制舞弊、犯罪的难度。手工会计系统中,会出现由于会计人员的粗心大意、疲惫或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后,输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性,假如上述的任何一方出现差错,就会使处理结果错误。现实中,由于储存在计算机磁性媒介上的数据轻易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,加以数据高度集中,未经
14、授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,因此,计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。由于控制方法,对象等方面的变化,企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求,因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制,完善会计电算化内部控制的基本思路为:坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全治理原则,建立系统的人工与机器相结合的控制机制,使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。三、会计电算化内部控制的必要性手工会计系
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