审计论文影响审计质量的因素及其改进措施.doc
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1、影响审计质量的因素及其改进措施 试析影响审计质量的因素及改善措施孙蔚(山东省水利科学研究院,山东济南250014)摘要影响审计质量的因素,从内因上讲,主要有审计人员职业道德和风险意识以及会计师事务所的责任能力;从外因上讲,主要是审计质量控制标准、责任制度和公司治理问题。鉴于此,改进审计质量应从提高审计、财会人员素质和法律意识、健全完善审计制度、改进创新审计方法和完善公司治理等方面入手,才能提高审计工作水平。 关键词审计质量;影响因素;市场经济体制中图分类号F239文献标识码A文章编号10086153(2010)06007102作者简介孙蔚(1973),女,山东淄博人,山东省水利科学研究院会计师
2、。 随着我国市场经济体制的建立和完善,审计的重要性日益为人们所认识,在预防和打击经济犯罪,规范经济行为中发挥了重要监督保证作用。然而,审计质量不高,甚至有的审计人员帮客户作假帐的问题也是存在的。本文试从影响审计质量的内外因素进行分析,提出改进审计质量的相应措施。 一、内部因素分析(一)审计人员质量风险意识淡薄。随着审计监督领域的不断拓展,审计覆盖面越来越大,审计项目越来越多,完成审计任务的压力越来越大。由于人员少,任务重,部分审计人员应付思想比较突出,审计风险意识淡薄,质量意识不高,“重完成任务、轻审计质量”;有的审计人员急功近利的思想比较突出,片面追求查处大案要案,忽视了全面审计,以真实性为
3、基础、摸清家底的问题没有解决好,造成审计监督有死角,留下了风险隐患。 (二)审计人员职业道德的偏差。良好的职业道德是保证审计质量的基本前提,审计人员惟有拥有了高尚的职业道德,才能在审计过程中保持较高的独立性,本着对社会负责的原则来完成审计工作,从而得到社会公众的信任。职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等方面应达到的职业标准。个别审计人员执业过程中受利益机制的驱动出现了严重的道德偏差。此外,竞争加剧和市场无序容易使审计人员忽视职业道德。 (三)会计师事务所的规模及责任能力。(1)有学者认为会计师事务所的规模是衡量和代表审计质量的一个重要指标,规模大的会计师事务所的审计质量通
4、常要远高于规模小的会计师事务所。(2)近年来,会计师事务所因在承办审计业务中未能履行合同条款,或未能保持其应有的职业谨慎,或出于故意不作充分披露,出具不实的审计报告导致审计报告使用者遭受损失,进而遭到起诉,并因此承担相应的民事赔偿责任的案例在国内外都越来越多,根据理性经济人理论和“深口袋”理论,事务所在从事审计业务时,必然会考虑到该业务审计质量的高低及可能产生的经济赔偿责任。 二、外部因素分析(一)审计质量控制标准不明确,审计规范体系不建全。审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范。它是审计规范体系的重要组成部分,是由审计组织根据职业特性的具体情况,适应自身规律的需要而建立的。
5、它不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,这些年我们在国家审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准和审计规范体系建设。审计质量控制规范主要规范会计师事务所的质量控制行为,由审计质量控制基本准则、具体准则两个层次组成。审计质量控制基本准则是质量控制准则体系的总纲,是对会计师事务所质量控制的基本规范和要求。审计质量控制具体准则是依据独立审计质量控制基本准则制定的,是对会计师事务所质量控制的具体规范和具体要求。 (二)审计质量责任制度不健全。对于审计质量而言,明确控制标准是前提,建立和完善责任制度是保障。一般而言,审计质量管理制度包括审计复核制
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