家族企业财务问题的调研和分析毕业论文.doc
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1、装订线安徽工业大学管理学院 我国家族企业发展中的财务问题调研和分析目 录1 绪论11.1 选题的背景11.2 研究的目的及意义11.3 研究的方法22 家族企业概述22.1 家族企业的定义22.1.1 家族企业的概念22.1.2 家族企业的发展32.1.3 家族企业在中国产生的背景42.2 家族企业在中国的比例53 家族企业特点以及其财务管理的特点53.1 财产所有权53.2 掌控权力53.3 资产私人所有,财务管理目标单一63.4 资金来源多样,资金积累相对集中63.5 投资者操纵财务,家族型企业非常普遍63.6 重视财务管理,成本费用控制严格73.7 财务管理水平差距悬殊,两级分化严重74
2、 我国家族企业发展中的财务问题74.1 我国家族企业的财务问题74.1.1家族企业对财务管理的重视不够,认识单一74.1.2财务管理制度不健全,执行不力74.1.3财会人员素质较低,变更频繁84.1.4资金管理不善84.1.5成本核算混乱,账目不规范84.2家族企业财务问题的实地调研84.2.1财务管理基本工作水平84.2.2.财务机构设置和财务人员素质104.2.3.总结实地调研,概括家族企业发展中的核心财务问题115 我国家族企业应对财务管理问题的对策及方法115.1 家族企业应对财务问题的对策115.1.1增强家族企业的凝聚力,设立透明薪酬福利体系115.1.2范财务会计基础工作,发挥财
3、务管理在企业活动中的核心作用115.1.3 建立健全的监督控制体系,完善家族企业内部审计125.1.4提高家族企业资金运作能力,强化风险管理125.2家族企业应对财务问题的方法135.2.1全面预算概念135.2.2全面预算合适家族企业的原因135.3家族企业全面预算的步骤145.3.1预算管理的组织设置145.3.2 预算的编制145.3.3 预算的执行与监督145.3.4 预算执行结果的评估与考核155.3.5 信息反馈与预算调整155.4家族制企业应用全面预算管理的现状及存在问题155.5全面预算在企业管理中的作用分析165.6全面预算实施过程中的注意事项166 研究结论17致谢18参考
4、文献19附录20装订线安徽工业大学管理学院 我国家族企业发展中的财务问题调研和分析1 绪论1.1 选题的背景改革开放后,我国家族制企业发展迅猛且特色明显, 成为我国民营经济最主要的发展动力。民家族制企业已经撑起了我国民营经济的半壁江山。然而强调“人治”的家族制企业,不符合市场经济的商业原则和市场规则,与高效率的现代企业制度背道而驰,企业决策缺乏民主性和科学性。许多家族制企业主在成长过程中靠的就是果敢、善断,因为抓住了一两次稍纵即逝的机会而成功,但是随着企业的发展,企业家所面临的决策越来越复杂,甚至在很多情况下完全超越了企业家本身力所能及的范围,再加上经营规模越来越大,投资的风险也越来越大,不像
5、创业初期那样,一两次失误的损失还可以弥补回来。因而决策的民主性、科学性成为家族企业家所面临的一个重要的坎。1.2 研究的目的及意义所谓成也萧何,败也萧何,毫无疑问,答案就是血脉相承的商业精神中所表现出的使命感和向心力。如果这种血脉相承无法找到有效形式传承下来,家族企业只能走向式微之路;传承的最成功的形式应该由两部分组成:一是上市发行股票,按时公布财务报表;二是家族掌控大部分股权,要么由自己亲自抓经营,要么雇佣职业经理人打理一切。但是,无论是选择上市进行社会化改造,还是引进职业经理人的温和“去家族化”,这样做的目的无非一是能够将企业的真实经营状况放到证券监管部门或相关利益者(包括非家族股东)的有
6、效监督之下,这当中,家族和企业之间保持适当的距离是最重要的。如此看来,家族企业中的公司治理尤其是财务治理,在家族企业进化中将扮演着至关重要的角色。据调查,两千零二年中国家族企业中设置监事会的比例仅为26.6%,设置股东大会的比例仅为33.9%。家族企业中重大经营决策由董事会决定的比例仅为30.1%。而根据我们对于国内中小企业板上市公司中家族企业的研究,三十六家家族类民营企业中有40%的CFO担任上市公司董事 迈进权力核心关于中小企业板家族类民营企业CFO的研究报告,六成企业CFO还是在做传统的账房先生,而美国财富杂志调查的美国大公司1000名审计委员会成员中,2.9%的人是CFO;另外一项由猎
7、头公司Heidrick&Struggles发起的针对CFO的调查发现:在一千名美国大公司的CFO中有19%的人至少担任着一个独立董事的职务,8%的人在自己公司的董事会内任职,透过这样一组数据可以看出,中国家族企业的进化还刚刚开始,它们中的很多还处在像新农化工这样的萌动状态,因此,做好家族企业财务管理的课题,至关重要。本文研究的主要意义如下:(1)家族企业对于经济发展的重要性,是寻求解决那些制约家族企业发展的问题和困惑的方法。家族企业主要存在的问题是发展缓慢甚至破产,所以越来越多的学者将目光转移到财务制度上,希望通过不断提高管理的科学水平来提高企业的竞争能力;因此财务制度是家族企业经营管理中的一
8、个重要方面,财务管理的建立对于家族制企业来说是非常关键的一步。但是家族企业财务制度的特征是由其产权制度和组织制度以及管理制度的现状决定的,所以进行财务制度创新,为了家族企业更加好的蜕变,符合中国国情;建立财务制度,在原有的基础上进行创新,从根本上解决家族企业成长中的各类问题,使得家族企业的经营与可持续发展更加具有现实意义。(2)本文选取财务管理问题中的一个方面:全面预算管理来进行着重论述,在全面预算管理在企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动,为企业家的科学民主决策做出依据。全面预算管理提高了企业管理水平和经营效率,是实现企业价值最大化的一种管理方法,是企业进行
9、战略实施和管理控制的主要手段,对企业发展起着举足轻重的作用。家族制企业管理者只有广泛采用现代管理观念,充分认识全面预算管理的重要意义,懂得如何科学地编制全面预算,并且善于运用全面预算管理,才能使企业不断提高管理水平,真正成为管理先进的现代企业。1.3 研究的方法本文采用文献分析与实证分析相结合的分析方法。首先从国内各个相关法规制度对家族企业的定义范围进行诠释汇总,并总结学术界关于家族企业以及家族企业财务问题分析探讨的理论观点;之后通过文献阅读,整理资料,选取财务问题中的一个角度,就家族制企业全面预算应用过程中存在的问题,通过定性分析,为论文提供可靠的依据。 2 家族企业概述2.1 家族企业的定
10、义2.1.1 家族企业的概念家族企业(Family Enterprise)是指为一个家族所有并控制的企业。从广义讲是指由家族成员所拥有的企业,强调的是家族对企业的所有权;从狭义讲则指企业不仅为家族成员所拥有,并且为其所控制。据资料显示,数据来自:邓亚丽,龚尚猛.浙江民营家族制企业财务管理问题探析.科技创业月刊,2008(3):P36-38.世界上大约80%的企业与家族有关。美国学者克林盖克尔西认为,判断某一企业是否是家族企业,不是看企业是否以家庭来命名,或者是否有好几位亲属在企业的最高领导机构里,而是看是否有家庭拥有所有权,一般是谁拥有股票以及拥有多少。这一定义强调企业所有权的归属。学者孙治本
11、将是否拥有企业的经营权看作家族企业的本质特征。他认为,家族企业以经营权为核心,当一个家族或数个具有紧密联系的家族直接或间接掌握一个企业的经营权时,这个企业就是家族企业。张惠忠.论民营家族制企业财务管理的制度创新.当代财经,2004(10):P118-120.家族企业可以说是一个古老而“短暂”的企业组织形态。说它古老,是因为它是历史最为悠久的一种企业形态;在私有制条件下,历史上最早的企业均是家族企业。说它“短暂”,是因为发展至今,家族企业在生命周期上有着“富不过三代”的延续规律;资料显示,家族企业的平均寿命为24年,恰好与企业创始人的平均工作年限相同;有30的家族企业可以传到第二代手中,其中有不
12、到23的企业能够传到第三代,后者中大约13的企业能够传出第三代;而中国家族式私营企业的寿命就更短;从这些数据我们可以看出,家族企业能持续发展下去的并不多。2.1.2 家族企业的发展当代中国的家族企业的发展主要包括了以下几个阶段: 数据来自:邓亚丽,龚尚猛.浙江民营家族制企业财务管理问题探析.科技创业月刊,2008(3):P36-38.(1)第一阶段:1978年1992年。1978年,全国14万城镇个体工商业者以家庭为单位的经营迈出了中国家族企业发展的第一步。一批进不了体制内企事业单位的城镇个体户和农村专业户,开始自谋出路,在求生中敲开了一扇致富之门。(2)第二阶段:1992年1997年。199
13、2年,邓小平南方谈话发表;同年,十四大召开,家族企业进入了高速发展时期。(3)第三阶段:1997年至今。十五大把民营经济确定为国民经济的“重要组成部分”,家族企业进入理性发展的时期这一时期家族企业的特点,一是开始实施产业多元化和国际化,而是开始进行创新产权制度和管理制度的探索。家族企业作为世界上最具普遍意义的企业组织形态,在世界经济中有着举足轻重的地位;在世界各国,无论是发达中国家还是发展的国家,家族企业都在顽强的生长和发展着。美国学者孔林盖艾西科认为:“即使最保守的估计也认为家庭所有或经营的企业在全世界企业中占百分之六十五和八十之间。全世界五百强企业中有40%由家庭所有或经营”。 福布斯中文
14、网据统计,家族企业创造的价值目前占据美国GDP的50%,并为美国提供了50%的就业机会。而据美国家族公司研究所的调查,家族控制企业对美国新增岗位的贡献率达78%。同时在这些家族企业中,不再是控股严密的私人公司和夫妻店,也存在很大比例的上市公司。据幸福杂志统计,在全球500家大型企业中,有175家家族企业。而在美国公开上市的最大型企业中,有42%的企业仍为家族所控制,近几年来虽然美国上市公司股份呈分散化趋势,但总体上来说,家族仍然控制着企业较大的股份。 据郎咸平教授对世界各国公司治理的研究,目前在欧洲各国中,前15大家族控制上市公司的比例均在20%以上。比利时和法国甚至达到36.63%和33.8
15、0%,家庭企业在所在国的作用非常明显。 数据来自幸福网杂志在东南亚各国和地区中,最大的15个家族控制的上市公司的股票市值占总市值以及国内生产总值绝大部分。据2002年新财富第8期的资料,除了中国大陆、日本外,中国香港、印度尼西亚、韩国、马来西亚、菲律宾、新加坡、中国台湾、泰国等国前15大家族控制的上市公司占据总市值和GDP的比例分别为34.4%、61.7%、38.4%、28.3%、55.1%、29.9%、 20.1%、53.3%和84.2%、21.5%、12.9%、76.2%、46.7%、48.3%、17.0%、39.3%,可以看出在这些国家经济中家族控制非常明显。 数据来自新财富2002年第
16、八期在我国,20世纪70年代末到80年代初,才掀起了家庭经营的第一次浪潮。随着对私营经济在国民经济中地位的认同,占据私营经济绝大比例的家族企业得到了长足发展。根据中国统计年鉴的资料,1989年我国的私营企业共有9.05万户,到2001年私营企业增长到 202.85万户,增加了21.4倍,注册资金从84亿元增加到18212.2亿元,增加了215.8倍(未扣除价格因素)。在私营企业对国民经济的贡献方面,私营经济对GDP的贡献率由1989年的0.57%上升到2001年的12.7%,20世纪90年代以来平均每年提高近1个多百分点。在就业贡献上,私营经济所占的比例越来越高。1989年,全社会每100个新
17、增就业者中有0.07人流向私营企业,到2001年时,已增至有33人流向私营企业。 可以看出,无论是欧美的发达国家还是东亚地区的发展中国家,家族企业都在国民经济中发挥着重要作用。特别是在我们这个经济发展还不平衡,就业压力很大的国家,发展以家族企业为主导的私营经济,对于解决就业压力,提高国民福利水平,都具有极其重要的现实意义。因此,从这个角度出发,对家族企业进行研究是一个非常有意义的话题。2.1.3 家族企业在中国产生的背景中国是一个家文化传统最为悠久和深厚的国度,家文化体现了中国传统文化的显著特征。特别是几千年家文化传统的社会心理积淀,对当今企业的组织与经营行为、对家族企业的生命周期都产生着重大
18、影响。因此,重视对当代中国家族企业包括海外华人家族企业的研究,可以加深人们对华人企业形式、行为与社会经济环境之间关系的认识,帮助探讨传统文化与现代市场经济规则以及现代企业制度的交接点,寻找富有效率的中国企业管理模式,着特殊的理论与实践意义。中国的传统文化是大陆农耕文化,农业社会的稳定,是依靠家国一体的宗法制度来维持的。家庭是这种社会的细胞,以父家长为中心,以嫡长子继承制为基本原则的宗法制度在中国延续了数千年之久;以家族为纽带,以血缘远近亲疏的关系来确定人们的尊贵卑贱地位。这种根深蒂固的家族观念已经成为一种民族意识,家族成员彼此之间自然产生出一种信赖,相信自己的家人或同族、同乡、同学、亲戚等关系
19、密切的人,而对其他异地或异族人形成了一种先天的隔阂。家族观念在人们的头脑中浓烈、深厚。因此,特定的中华民族注重家庭的文化积淀将在相当程度上、相当长的时间内影响中国现实的企业组织形式的选择。从历史上看,华人的家族性商业和家族企业在海外的发展恰恰成了近代中国家族资本类型演变的重要说明和范式表述。这既是对韦伯新教伦理与资本主义公理的支持,同时也是批判。韦伯认为,阻碍资本主义在中国发展的首要因素是儒教过于重视家族和家族关系。这个观点在很长时间里支配着研究者的观点。近年来美国学者福山的一个论点引起海内外的普遍关注,他认为华人社会对外人的信任感太低,企业倾向家族拥有和管理,多半不愿意为公司引进专业经理。而
20、美国、德国、法国等属于高信任文化,企业易于突破家族制,能创建大规模的经济组织,因而竞争能力强。另位颇负盛名的学者雷丁认为中国人的信任建立在个人的承诺以及保持名誉和面子的基础上的,“要推动华人家族企业通过西方所谓的管理革命,即把权力移交给职业经理人员,并把控制权与所有权分离,明显地存在着很大的困难”。当然,雷丁似乎也看到海外华人企业也处在发展变化之中,部分家族企业不是一味地注重亲和关系,而是同时注重能力、表现。在亚洲,在经营方面,打破同一家族经营的旧格局,起用有能力的专业经营者的倾向也广泛出现。2.2 家族企业在中国的比例福布斯杂志刚刚公布了中国家族企业风云榜,分别列举了在中国A股市场上表现最好
21、和表现最差的10家上市家族企业。表现最好的家族企业前三名是:江苏宿迁,主营基础化工和信托网建设的吴培服家族;广东深圳,主营环境与设施服务的刘水家族;广东深圳,生产半导体产品的林洺锋家族。表现最差的家族企业是:广东主营房地产开发的刘绍喜家族和同样在广东主营休闲用品的廖学金家族,以及江苏主营建筑、农业机械与重型卡车的陶安祥家族。 福布斯杂志为何会关注到中国的家族企业呢?因为中国国内的家族企业起步比较晚,而且这些家族企业的体制变化也非常有意思;根据福布斯杂志的统计,在国内2272家上市企业中,1268 家为民营上市企业,这其中460 家为家族企业,占民营上市企业总数的32.68%。今年IPO的家族企
22、业有62家,占今年IPO总数的44.6%。事实上,从2006年起,家族企业的上市就呈现井喷之势,一共有370家企业在最近的5年中进入资本市场。可以说,家族企业今年来的表现非常活跃。 而且,从数据上看,上市家族企业的表现要优于非家族企业,它的总资产回报率达到了6.66%,这明显要优于国有上市企业1.75%和上市非家族企业2.82%的回报率。在净利润复合增长率方面,家族上市企业虽略逊于上市民营非家族企业,但还是远好于上市国有企业。这种情况与欧美上市家族企业的表现基本一致。 数据来自福布斯杂志3 家族企业特点以及其财务管理的特点3.1 财产所有权财产所有权是按照血脉关系传承。家族企业的老板会把自己的
23、股权转给自己的亲戚或者其他人,他有绝对的处置权。也就是我们常说的产权人格化。3.2 掌控权力掌控企业的权力,特别表现在企业财富、社会声誉等方面的损益,掌控者占有最大的比例。也就是说,家族企业亏损,老板亏得最多;家族企业盈利,老板也赚得最多。掌控企业的权力,特别表现在,家族可以随时更换管理层。比如,山姆沃尔顿家族可以随时更换其公司的总裁和CEO。这种掌控过程,体现着经济学、管理学的逻辑,即产权人格化的决定权。3.3 资产私人所有,财务管理目标单一我国的家族企业资产属于私人所有,受国家法律保护。家族企业所有制结构决定了私营企业以追求利润最大化为财务管理目标,其生产和经营活动只要不违反国家的法律和税
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