浅谈“营改增”对企业的影响_会计毕业论文.doc
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1、写作提纲一、营业税、增值税的定义及区别(一)营业税(二)增值税(三) 营业税和增值税的区别二、“营改增”的主要内容和意义三、“营改增”对企业的影响(一)、“营改增”对企业财务结构的影响(二)、“营改增”对企业结构的影响(三)、“营改增”对企业管理的影响摘要 营业税改增值税是我国经济转型的一个标志,也是我国特有的社会经济发展的一个象征,2012年1月1日正式在上海试运行。“营改增”是我国税收制度的一次大改革,随着时间的推移,它的影响正在逐步的体现出来。随着我国特有的社会经济持续发展,“营改增”作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势,这种税收模式将越来越被人所认同,并愿意接受和实施该税收制度。
2、当该税收制度实行的程度越深,对企业的财务影响也会越来越大,以下我们就浅谈该税收模式对企业的影响。关键词:营业税 增值税 营改增 影响 浅谈“营改增”对企业的影响一、营业税、增值税的定义及区别(一)营业税1、营业税概述营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。2、营业税特点(1)征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为,直接关系着城乡人民群众的日常生活,营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。 (2)以营业额为计税依据,计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让
3、无形资产的转让额、销售不动产的销售税额、收收入不受成本、费用高低影响,收入比较稳定。营业税实行比例税率,计征方法简便。(3)按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同,营业税是按照不同经营行业设计不同的税目、税率,营业税税率设计的总体水平较低。公式为:应纳税额=营业额税率(二)增值税1、增值税概述 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。2、增值税特点(1)不重复征税的特征政府在建立税制时,以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则既不重复征税。(2)逐环节征税,逐环节扣税,最终消费
4、者承担全部税款增值税税负具有逐环节向前推移的特点,作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者,只有最终的消费者才是全部税款的负担者。(3)税基广阔,具有征收的普遍性和连续性从生产经营的关系看,无论工业、商业或者劳务服务活动,只要有增值收入就要纳税;每一货物无论经过多少生产经营环节,都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。(三)、营业税和增值税的区别1、课征范围和课税环节营业税的征收范围不如理论界定的那样广泛。为避免营业税的一般课征性质带来的重复课税问题,一般选定一个环节课征,如生产销售环节、批发环节或是零售环节。目前营业税改增值税,后者生产环节课征比较多。增值税的征收范围主要指销售货物,提供
5、的加工、修理修配劳务。2、税率和计税方法征收营业税时往往采用从价计征的方法,实行比例税率。除税法特别规定对某些商品和劳务免税或是实行较高税率外,营业税一般不实施行业差别税率,而是对同一行业所有的营业行为按相同的税率课税。3、纳税义务人 营业税的纳税义务人一般规定是在中华人民共和国内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。增值税的纳税义务人指凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。4、扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的
6、,以购买方为扣缴义务人。而在营业税方面,扣缴义务人有特别的规定如委托金融机构发放贷款的;纳税人提供建筑业应税劳务的;境外单位或者个人进行在境内发生应税行为而在境内未设有机构的;单位或个人进行演出,由他人售票的;个人转让专利权的及财政部规定的其他扣缴义务人。二、“营改增”的主要内容和意义(一)“营改增”的主要内容:“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税,以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用,然后再推广到其他行业。(二)“营改增”的重要意义:1、完善了中国流转税的税制 自1994年我国实行分税制改革后,全部税种在中央和地方
7、之间进行了划分,本质上是根据中央政府和地方政府的事权确定相应的财力。分税制在接下来十几年的运行过程中,发挥了一系列积极的作用,但也逐渐积累和显露了一些问题。“营改增”作为财税体制改革的“导火索”,在解决重复征税问题的同时,也完善了我国的流转税制度。 2、有效解决了双重征税的问题 “营改增”不是简单的税制简并。营业税和增值税对于市场活动的影响不同,税负也不同。增值税对增值额征收,而营业税则是对营业额全额计征。这样,就出现了双重征税的问题。“营改增”的实施,可以最大限度地减少重复征税。 3、破解了混合销售、兼营造成的征管困境 人们可以把所有的课税对象看做一个光谱,分为两个极端,一个极端是纯货物,而
8、另一个极端是纯劳务。在货物和劳务这两个极端之间,存在着很多种商品和劳务,它们相互包含,即劳务中包含着货物,货物中也包含着劳务。在中国目前的税制下,货物缴纳增值税,劳务缴纳营业税,但有的时候很难区分一个课税对象是货物还是劳务,这就给税收征管带来了困难。“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税,从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰,可见它对税收征管具有积极的意义。三、“营改增”对企业的影响(一)、“营改增”对企业财务结构的影响1、税负影响营业税改征增值税后,原来缴纳营业税的纳税人变成了增值税纳税人。按照现行增值税的有关规定,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人实行进项税额
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