财务报告毕业论文 (2).doc
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1、 第 I 页 目 录 摘摘 要要II 1 1 绪绪 论论.1 2 虚假财务报告的危害虚假财务报告的危害.2 2.1 造成国家经济波动.2 2.2 造成投资者利益损失.2 2.3 造成企业经营环境恶化.2 2.4 误导宏观决策.2 3 虚假财务报告的成因分析虚假财务报告的成因分析.3 3.1 利益驱动是内在动因3 3.2 重视独立审计而忽视综合监管是外在动因3 3.3 法律不健全和制裁不严厉是客观环境3 3.4 忽视会计人员职业道德教育是重要条件4 4 虚假财务报告的治理对策虚假财务报告的治理对策.5 4.1 治理和优化会计环境5 4.2 建立全面信息交流制度5 4.3 完善注册会计师制度6 4
2、.4 健全内部会计控制制度6 4.5 加强财务报告信息披露监管6 4.6 加大对虚假财务报告处罚力度7 总总 结结.8 参考文献参考文献.9 第 II 页 摘摘 要要 虚假财务报告时财务报告编制者因为错误的主观或客观因素,导致财务报告不真实、 不完整、不能正确反映企业真实财务状况的行为。本文阐述了虚假财务报告的危害,对 虚假财务报告的成因进行了分析。并在此基础上,提出了治理虚假财务报告的对策和措 施。 关键词:关键词:虚假财务报告;危害;成因;治理 第 2 页 1 1 绪绪 论论 财务报告是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体,是企业对 外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期
3、间经营成果、现金流量 的文件,包括数据化信息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表 和现金流量表中的有关数据,非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注 等。 虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准,无意识或有意识地采用各种方 式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,对企业的财务活动 情况作出不实陈述的财务报告。虚假财务报告将误导信息使用者的决策,增加 市场交易费用、制造泡沫经济、扰乱经济秩序,失信于广大投资者,严重影响 经济健康发展。可以说,虚假财务报告遍及世界各国,美国的安然事件让全世 界人震惊,我国随着琼民源、PT 红光、银广厦等上市公司绩优股神话的破灭, 也让国人忧心
4、忡忡。其后果是将会误导信息用户的决策方向,引起经济利益的 重新分配,从整个社会的角度看,将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用, 对经济造成巨大破坏。 虚假财务报告的治理是一个世界性也是一个世纪性的难题,只要虚假财务 报告可以为作假者带来巨大经济效益,虚假财务报告就很难被消灭、治理就很 困难。 第 3 页 第 4 页 2 虚假财务报告的危害虚假财务报告的危害 财务报告信息的准确与否直接影响着市场的稳定和经济的发展。造假企业 利用会计信息的不对称性,给投资者、债权人及政府部门设下种种圈套,夺他 人之财以中饱私囊,侵犯了投资者、债权人及国家的利益,严重破坏了经济秩 序。目前呈蔓延之势的会计造假虽然
5、能给企业带来一时的蝇头小利,却给国家、 社会甚至是企业自身带来了严重的危害。 2.1 造成国家经济波动造成国家经济波动 市场经济是在法律的约束下的竞争经济,虚假财务报告破坏了竞争的公平 性,成为投机性经营,必然使市场经济恶性循环,制约了经济的正常发展。对 国家来说,虚假的财务信息肯导致证券市场的虚假繁荣,引起资本市场的不正 常流动,导致国民经济建设的混乱,造成投资过热,甚至导致金融市场的极度 紊乱、萎缩和崩溃。 2.2 造成投资者利益损失造成投资者利益损失 虚假财务报告最直接的危害就是误导信息使用者的决策方向,很多投资者 因为虚假财务信息造成其投资决策失误,直接导致投资者的利益得不到保障。 现
6、在我国的证券市场的实际情况就是最好的例证。投资者信心丧失,证券市场 持续多年低迷不振,股票价格的持续走低。 2.3 造成企业经营环境恶化造成企业经营环境恶化 对企业自身来说,影响企业经营者管理和科学决策。错误的、虚假的会计 报告信息,导致其决策依据缺乏可靠的、科学的依据,长期如此,必将削弱其 市场竞争力,影响企业自身发展。 2.4 误导宏观决策误导宏观决策 虚假财务报告会增加国民经济运行中的不确定因素,误导国家对目前经济的 判断而制定出不符合实际的经济政策,也影响了我国会计向国际会计准则趋同 的进程。 第 5 页 3 虚假财务报告的成因分析虚假财务报告的成因分析 3.1 利益驱动是内在动因利益
7、驱动是内在动因 利益驱动使虚假财务报告盛行成为现实。出于种种不当利益需要,蓄意造 假是虚假财务报告泛滥的主要原因。人生价值观误入误区,个人利益至上产生 造假冲动。 1企业机构和会计人员为了满足个人私欲或小团体利益而采用形式多样的 手段故意造假,编制虚假财务报告。 2为了偷漏国家的税款,推迟纳税、虚升营业绩、获取银行等金融机构的 信贷资金和供应商的商业信用、达到企业发行股票资格,企业、会计机构及会 计人员编制虚假财务报告。 3对会计师事务所监督缺乏力度,且受经济利益的驱使,会计师事务所营 私舞弊,帮助编制虚假财务报告。 3.2 重视独立审计而忽视综合监管是外在动因重视独立审计而忽视综合监管是外在
8、动因 独立审计是证券市场发展的基石,也是确保上市公司财务报告真实可靠的 制度保障。但是,纵观我国证券市场发展的历史就不难发现,独立审计只是确 保上市公司对外披露会计信息质量的外部制度安排,是财务报告监管连环中的 一环而已,如果不借助于其他环节的监管手段,它很难发挥其应有的作用。近 年来,我国为了维护社会公共利益和投资者的合法权益,促进社会主义市场经 济的健康发展,不断加强对公司企业审计监管力度,对独立审计方面陆续制度 出台了一系列政策法规,这些政策制度的出台,试图通过对注册会计师独立审 计的监管来达到对上市公司虚假财务报告的监管,过分夸大了独立审计在虚假 财务报告中监管的作用。事实证明,公司企
9、业的舞弊现象是一个复杂的系统工 程,如果没有利益的诱惑、法律的空白、制度的欠缺、监管的缺位、处罚的软 弱,它就不会存在。 3.3 法律不健全和制裁不严厉是客观环境法律不健全和制裁不严厉是客观环境 我国目前的法制建设尚不健全,法律法规的制定在一定程度上之后于经济 建设,经济管理工作还必须依靠各种行政手段。如果行政管理部门不能很好的 发挥其工作职能,甚至袒护纵容会计工作中的不法行为,给编制虚假财务报告 第 6 页 的行为留下空间。一般来说,要想通过法律手段治理披露虚假财务报告,必须 以法律形式明确披露虚假财务报告非法性。虚假财务报告的产生,在很大程度 上取决于一定时期法律环境的具体情况。一是受法律
10、制度的制约;二是受会计 法规的可操作性制约;三是受人们的法制意识制约。 3.4 忽视会计人员职业道德教育是重要条件忽视会计人员职业道德教育是重要条件 会计人员是虚假会计信息的直接制造者,如果会计人员具备了较高的业务 素质和道德水平,就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力,拒绝制造虚假 财务报告。会计人员的知识水平,文化教育水平都会影响财务报告的质量。长 期以来,我们一直侧重会计人员的专业培训而忽视了素质教育,导致在会计教 育中重视专业技能培养而忽视职业道德教育。加之会计继续教育制度不健全, 岗位培训不及时,以及企业内部监控体制不完善,忽视了会计风险防范和内部 控制机制建设,这就为管理当局操纵会
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