财经法规与会计职业道德(第二版)第一章.ppt
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1、财经法规与 会计职业道德,目 录,会计法律制度,结算法律制度,税收法律制度,财政法律制度,会计职业道德,了解会计法律制度的构成; 熟悉会计工作管理体制; 熟悉会计档案管理办法; 熟悉内部会计制度; 熟悉会计机构的设置; 掌握会计核算的要求; 掌握会计工作交接的要求; 了解会计违法行为的法律责任。,第一章 会计法律制度,基本要求,第一节 会计法律制度的概念及构成,一、会计法律制度的概念,会计法律制度是指国家权力机关和行政机关 制定 的,用以调整会计关系的各种法律、 法规、 规章和规范性文件的总称。,会计关系是指会计机构 和会计人员在办理会计事务过程中 以及国家在管理会计过程中发生的各种经济关系。
2、,(一)会计法律 1.会计法律概念 会计法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程 序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律,分别 是会计法和注册会计师法。 2.会计法立法宗旨 会计法立法宗旨是规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加 强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护市场经济秩序。 3.会计法的主要内容 会计法主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会 计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计 机构的职责权限,并对会计法律责任作出了详细规定。,二、会计法律制度的构成,(二)会计行政法规 会计行政法规,是指国务院 制定发布或者国务院有关部 门拟订、
3、经国务院批准发 布,用来调整经济生活中某 些方面会计关系的法律规范。 会计行政法规是依据会计 法制定的,其法律效率仅 次于会计法。如总会 计师条例和企业财务会 计报告条例。,(三)会计部门规章 会计部门规章是指国家财政 部以及其他相关部委根据法 律和国务院的行政法规、决 定、命令,在本部门的权限 范围内制定的、调整会计工 作中某些方面内容的国家统 一的会计准则制度和规范性 文件。主要有:企业会计 准则 、小企业会计准 则 、企业会计制度 、 金融企业会计制度 、会 计基础工作规范 、会计 从业资格管理办法。,(四)地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、 自治区、直辖市人民代表 大会或常委会在
4、同宪法、 会计法律、行政法规和国 家统一的会计准则制度不 相抵触的前提下,根据本 地区情况制定发布的关于 会计核算、会计监督、会 计机构和会计人员以及会 计工作管理的规范性文件。,(一)会计工作的行政管理体制 会计法第7条规定的“国务院财政部门主管全国的会计工作。县 级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 体现了我国会计工作行政管理体制的“统一领导,分级管理”的原则。 会计法第33条还规定:“财政、审计、税务、人民银行、证券 监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查”。这一规定体现了财政部门与 其他政府行政管理部门在管理
5、会计事务中的相互协作、配合的关系。,第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理,会计准则制度的制定和实施。 财政部门陆续制定发布了一系列会计制度和会计准则 ,并对其执行情况进行跟踪、调研,指导企业正确运用相关会计标准,提供高质量会计信息。,3. 会计专业人才评价。 根据规定,财 政部门负责会计人 员的业务管理,包括会计从业资 格管理、会计专业技术职务资格 管理、会计人员评优表彰奖 惩以 及会计人员继续教育等。,4.会计监督检查。 财政部门负责对会计法规、 会计制度和会计准则的执行情况以 及注册会计师进行执业质量等进行 监督检查,地方财政部门对本地 区的会计工作实施监督检查。,2. 会计市
6、场管理。 包括会计市场的准入管 理、过程的监管和会计市场退出 管理三个方面。会计市场准入包 括会计从业资格的取得、会计师 事务所的设立、代理记账机构的 设立等。,(二) 会计工作 行政管理的内容,二、会计工作的自律管理,中国注册会计师协会,是依据中华人民共和国注册会计 师法和社会团体登记条例的有关规定设立,在财政 部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。,中国会计学会,是财政部所属由全国会计领域各类专业 组织、以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的 学术性、专业性、非营利性社会组织。,中国总会计师协会简称CACFO,是经财政部审核同意民政 部正式批准依法注册登记成立的跨地区、跨部
7、门、跨行 业、跨所有制的非盈利性国家一级社团组织,是总会计师 行业的全国性自律组织。,三、单位内部的会计工作管理,two,three,four,one,会计机构的设置,会计人员的选拔任用,会计人员的回避制度,单位负责人的职责,会计核算的依据,第三节 会计核算,对会计资料的要求,一、总体要求,1.会计核算必须以实 际发生的经济业务 事项为依据; 2.不得以虚假的经济业 务事项或资料进行会 计核算。,1.会计资料的生成和提 供必须符合国家统一 会计准则制度的规定; 2.提供虚假的会计资料 是违法行为。,二、会计凭证,按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用凭证包括: 收款凭证、付款凭证和转帐
8、凭证。 记账凭证必须具备的要素:填制的日期;凭证名称和编号; 经济业务内容摘要;应记会计科目、方向及金额;记账 符号;所附原始凭证的张数;填制人员、稽核人员、记账 人员和会计机构负责人(会计主管人)的签章。,记账凭证,三、会计账簿,设置会计账簿的要求 各单位应依法设置的账簿: 1.总账 2.明细账 3.日记账 4.其他辅助账簿,启用会计账簿的要求 启用新账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并填写账簿扉页上的“启用表”,注明启用日期、账簿起止页数、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)姓名等,并加盖名章和单位公章。,登记会计账簿的要求 1. 必须依据经过审核的会 计凭证登记会计账簿
9、; 2. 必须按照记账规则登记 会计账簿; 3. 禁止账外设账 。,四、财务会计报告,1会计报表; 2会计报表附注; 3其他相关信息和资料。,编制要求 对外提供,1.财务会计报告的编制要求; 2.财务会计报告的对外提供。,五、会计档案管理,(一)会计档案的内容和种类 会计凭证类;会计账簿类; 财务报表类;其他类。,(三)会计档案的归档 各单位每年形成的会计档案,应 由单位会计机构按照归档要求负 责整理立卷或装订。,(四)会计档案的移交 会计机构向档案部门移交档案时要 编制移交清册,登记移交档案的名 称、卷号、册数、起止年度、应保 管期限、已保管期限等内容。,(二)会计档案的管理部门 各级人民政
10、府财政部门和档 案行 政管理部门共同负责会计档案管 理工作的指导、监督和检查。,会 计 档案管理,(五)会计档案的查阅 各单位应当建立健全会 计档案查阅、复制登记 制度。我国境内所有单 位的会计档案不得携带 出境。,(六)会计档案保管期限 根据会计档案管理办法的规定,会计档案的保管期限为永久、定期两类。 定期保管的会计档案期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。,(七)会计档案的销毁 销毁的基本程序和要求: 1. 编造销毁清册 2. 专人负责监销 3. 不得销毁的会计档案,(一)单位内部监督及要求 1.内部会计监督的主体是各单位的会计机
11、构、会计人员;内部会计 监督的对象是本单位的经济活动。 2.单位内部会计监督的基本要求:(1)记账人员与经济业务事项 或会计事项的审批、经办、财物保管人员职责权限应明确;(2) 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项决 策和执行的程序应明确;(3)财产清查范围、期限和组织程序应 当明确;(4)对会计资料定期进行内部审计办法和程序应明确。 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责:依法开展会 计核算和监督;对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。,第四节 会计监督,一、单位内部会计监督,(二)内部控制,1.内部控制的概念及目标 企业内部控制目标包括:合理保证经营管理合法合
12、规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果。 行政事业单位内部控制目标包括:合理保证单位经济活动合法合 规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和 预防腐败,提高公共服务的效率和效果。,2.内部控制的原则 全面性原则 ;重要性原则 ;制衡性原则 ; 成本效益原则 ;适应性原则 。,内部控制,3.内部控制的责任人。 对企业而言,董事会负责内部控制的建立 健全和有效实施,监事会对董事会建立和实施内部控制进行监, 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。对行政事业单位 而言,单位负责人对本单位内部控制的建立健全和实施负责。单 位应当建立 和实施适合本单位实 际情况
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- 财经 法规 会计 职业道德 第二 第一章
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