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1、2015年 7月浙江电大中级会计实务机考题库及答案 5709中级会计实务 一、判断题 A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备,该交易具有商业实质。甲设备的账面原价 为 44 万元,已提折旧 5 万元,已提减值准备 5 万元,公允价值为 30。D 公司另向 A 公司支 付补价 4 万元。A 公司换入的乙设备的入账价值为 26 万元。()对 按生产工人工资一定比例计提的工会经费,应计入管理费用。()错 按准则规定,企业发生的销售折让应作为财务费用处理。()错 不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本,应当在资产负债表的“存货”项目 中反映。()对 采用公允价值计量模式下,在资产负债表
2、日需要对投资性房地产进行减值测试,如果可收 回金额小于账面价值,就应当确认资产减值损失。()错 采用公允价值计量模式下,资产负债表日,投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额 计入所有者权益。()错 长期股权投资采用权益法核算,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的,应确认为商誉,并调整长期股权投资的初始投资成本。 ()错 长期股权投资减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。()对 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(包含 1 年)的各种借款 。()错 处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。
3、( )错 辞退福利应按受益对象分别计入成本费用。()错 存货跌价准备一经计提,在持有期间不得转回。()错 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的,应当计提相应的长期股权投资减值准备 。()对 当换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠地计量时,若不涉及补价,应当以换出资产 的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。()对 递延所得税资产的确认原则:以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限, 确认相应的递延所得税资产。()对 对被投资单位的影响力在重大影响以下,且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的 投资应采用成本法核算。()错 对商品需要安装的销售,如果安装程序比较简单
4、,则可以在商品发出时确认收入。()对 对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资 产的建造成本;在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。()错 对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目 核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。()错 非货币性资产交换不具有商业实质,或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠 计量的,无论是否支付补价,均不确认损益。()对 非货币性资产交换中不会涉及货币性资产。()错 符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间(3 个月或以上)的建造或者生 产过程,才能达
5、到预定可销售状态。()错 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个 月的利息费用可以资本化。()错 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可 予抵扣的金额。()错 根据谨慎性原则,可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计 未来现金流量的现值两者之间较低者确定。()错 购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。()对 购入的股权投资因其没有固定的到期日,不符合持有至到期投资的条件,不能划分为持有 至到期投资。()对 关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。()对
6、 或有负债只涉及现时义务。()错 或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生 或不发生予以证实。()对 记账本位币一经确定,不得变更。()错 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政 策变更处理。()错 谨慎性,一般是指对可能发生的损失和费用应当合理预计,对可能实现的收益不预计,但 对很可能实现的收益应当预计。()错 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,支付补价的,换入资产成本= 换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价。()对 可出售金融资产符合一定条件时可重分类为交易性
7、金融资产。()错 可抵扣暂时性差异,将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额 ,应确认为递延所得税资产。()错 利得和损失一定会影响当期损益。()错 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是指收入减去费用后的净额。错 某公司 2006 年的年度财务会计报告于 2007 年 3 月 30 日编制完成,注册会计师于 4 月 20 日审计完成,于 4 月 26 日经董事会批准报出,于 4 月 27 日实际对外公告,则资产负债表 日后事项的涵盖期为 2007 年 1 月 1 日至 4 月 27 日。()错 某公司库存煤炭 6000 吨,销售合同订购数量 4800 吨,企业在期末确
8、定库存煤炭可变现净 值时,订购数量 4800 吨按销售合同作为可变现净值的计量基础,超出订购量的 1200 吨则 应按一般销售价格作为计量基础。对 某企业在北方某地建造某工程项目,正遇冰冻季节,工程施工因此中断,且中断时间超过 3 年月,该企业没有因此停止借款费用的资本化处理。()对 母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围,例如小规模的子公司、经营 业务性质特殊的子公司。()错 母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权,表明母公司能够控制被 投资单位,应当将该被投资单位认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围。但是,有 证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。()
9、对 内部交易存货相关的销售收入、销售成本应当予以抵销。()对 纳入合并财务报表的合并范围的子公司,在合并工作底稿中按照权益法调整对子公司的长 期股权投资,编制相关调整分录。()对 平均年限法计提折旧的特点是单位工作量的折旧额相等。()错 企业采用统账制核算,对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额。( )对 企业出售无形资产,应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额,计入当期营业 利润。()错 企业出租给本企业职工居住的宿舍,属于投资性房地产。()错 企业对会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理。()错 企业对投资性房地产的后续计量模式一经确定,不能变更。(
10、)错 企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以 资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额大小确认是否会 计入当期损益。()错 企业发生收入往往表现为货币资产的流入,但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。 ()对 企业发生在建工程减值时,其会计分录为:借记“营业外支出”科目,贷记“在建工程减 值准备”科目。()错 企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的,应当按照未来 适用法进行会计处理。()错 企业计划用于出租的建筑物属于企业的投资性房地产。()错 企业开发阶段发生的支出应全部资本化,计入无形资产成本。(
11、)错 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更 处理。()对 企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。()错 企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会 保险费应计入当期管理费用。()错 企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其 形成的原因、预计产生的财务影响等()对 企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额,体现了会计核算的会计信息质量谨慎性 要求。( )错 企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益,不应计入其初始确认金额。 ()错 企业应当根据固定资产的性
12、质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。()对 企业应当根据税法规定计提折旧的方法,合理选择固定资产折旧方法。()错 企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现 值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。()。对 企业在计提固定资产折旧时,当月增加的固定资产当月照提折旧,当月减少的固定资产当 月不提折旧。()错 企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()错 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,应在会计报表 附注
13、中披露,但不需要对报告期的会计报表进行调整。()对 企业只能选择人民币作为记账本位币。()错 企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方,就可以确认收入。( )错 企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复 核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的,应当改变摊销期限和摊销方法。 ()对 企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产。()对 权益法下,投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时被投资 单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。() 对 如果安装费是商品销售收入
14、的一部分,公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入。 ()错 如或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时,企业就应将或有事项确认为资产。() 错 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就应按完工百分比法确认收入。()错 若材料用于生产产品,当所生产的产品没有减值,但材料发生减值,则材料期末应按可变 现净值计量。( )错 若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种,期末编报的财务报表应当折算为人民币 。()对 使用寿命不确定的无形资产,其摊销年限不应超过 10 年。()错 投资企业对被投资单位具有共同控制,若被投资单位属于上市公司,则该投资不能按长期 股权投资准则进行核算。()错 投资企业对被
15、投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。 ()对 投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资,在编制其个别财务报表和合 并财务报表时均应采用权益法核算。( )错 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应当调整长期股权投资的 账面价值并计入当期损益。()错 外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。()错 无论固定资产的各组成部分是否具有不同使用寿命或者是否以不同方式为企业提供经济利 益的,都不能将各组成部分分别确认为单项固定资产。()错 无论或有资产和或有负债发生的可能性有多大,都不应确认。()对 无形资产是指企业拥
16、有或控制的没有实物形态的非货币性资产,包括可辨认非货币性无形 资产和不可辨认无形资产。()错 无形资产摊销时,应该冲减无形资产的成本。()错 已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。()对 已宣告破产的原子公司,不应纳入合并报表的合并范围。( )对 已展出或委托代销的商品,均不属于企业的存货。()错 以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价 值之间的差额,计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计 入当期损益。()对 以公允价值计量的非货币性资产交换中,换出资产为存货的,其公允价值与账面价值的差 额计入营
17、业外收入或营业外支出。()错 以现金清偿债务的,若债权人已对债权计提减值准备的,债权人应当将重组债权的账面余 额与收到的现金之间的差额,计入当期损益。()错 以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入 营业外收入。()对 以现金清偿债务时,支付的现金与应付债务之间的差额计入资本公积。()错 以账面价值为 200 万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为 200 万元的液晶电视 一批,用于职工福利,并支付长虹公司补价 25 万元,此业务不属于非货币性资产交换。( )错 因或有事项确认的负债,如果清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿, 则补偿金
18、额只能在基本确定收到时,作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认 负债的账面价值。()对 因为应收账款可能发生坏账,将来收取的货币是不确定的,因此,应收账款属于非货币性 资产。()错 应纳税暂时性差异,将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额 ,应确认为递延所得税负债。()错 由于经济环境的改变而变更会计政策的,无论会计政策变更的影响数是否能合理确定,均 应采用未来适用法进行会计处理。()错 有迹象表明一项资产可能发生减值的,企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企 业难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产 组的可收回金额。(
19、)对 债权人在债务重组中收到的非现金资产,应以其公允价值入账。()对 债务重组日,债权人可能对债务人做出让步,也可能不做出让步。()错 职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。( )对 重组债权已计提减值准备的,应当先将收到资产的入账价值与重组债权的账面余额之间的 差额冲减已计提的减值准备,冲减后仍有损失的,计入营业外支出(债务重组损失);冲 减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。()对 专门借款发生的利息费用,在资本化期间内,应当全部计入符合资本化条件的资产成本, 但仍需要计算借款资本化率。()错 准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产
20、。()错 资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资 本化的期间也包括在内。()错 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定不 可以自应税经济利益中抵扣的金额。()错 资产负债表日,存货成本高于市价的企业应当计提跌价准备。()错 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益。()错 资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣 暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。()对 资产负债表日后发生重大债务重组,属于非调整事项。()对 资产负债表日后期间发生
21、的以前年度销售退回,属于非调整事项。()错 资产负债表日后事项中的调整事项,无论是有利事项还是不利事项,均应当调整报告年度 会计报表相关项目数字。()对 资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计 报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项。()错 资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日,年度资产负债表日则 是指每年的 12 月 31 日。()错 资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面余额。()错 资产减值准则中的资产,除了特别规定外,只包括单项资产,不包括资产组。()错 资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。()错 资
22、产组确定后,在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。()错 二、单选题 “以前年度损益调整”科目用来核算() 。本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的 事项 “应付账款”总账贷方余额 87500 万元,其明细账贷方余额合计 142500 万元,借方明细账 余额合计 55000 万元;“预付账款”总账借方余额 54000 万元,其明细账借方余额合计 139500 万元,贷方明细账余额合计 85500 万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额 为()万元。228000 “应收账款”总账借方余额 12000 万元,其明细账借方余额合计 18000 万元,贷方明细账 余额合计 6000 万元;“
23、预收账款”总账贷方余额 15000 万元,其明细账贷方余额合计 27000 万元,借方明细账余额合计 12000 万元。和应收账款相关的“坏账准备”科目余额 为 3000 万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为()万元。27000 208 年 2 月 5 日,甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支 付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用 25 万元、 展览费 15 万元,上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为() 万元。1890 2006 年 1 月 1 日,A 公司销售一批材料给 B 公司,含税价为
24、 105000 元:2006 年 7 月 1 日, B 公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A 公司同意 B 公司用产品 抵偿该应收账款。该产品市价为 80000 元,增值税税率为 17,产品成本为 70000 元。B 公司为转让的材料计提了存货跌价准备 500 元,A 公司为债权计提了坏账准备 500 元。假 定不考虑其他税费。A 公司接受的存货的入账价值为()元。80000 2006 年 1 月 1 日,A 公司销售一批材料给 B 公司,含税价为 105000 元:2006 年 7 月 1 日, B 公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A 公司同意 B
25、公司用产品 抵偿该应收账款。该产品市价为 80000 元,增值税税率为 17,产品成本为 70000 元。B 公司为转让的材料计提了存货跌价准备 500 元,A 公司为债权计提了坏账准备 500 元。假 定增值税不单独结算,不考虑其他税费。B 公司应确认的债务重组利得为()元。11400 2007 年 12 月 10 日,甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断,最 终的判决很可能对甲公司不利。2007 年 12 月 31 日,甲公司尚未接到法院的判决,因诉讼 须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过,据专业人士估计,赔偿金额可能在 90 万元 至 100 万元之间的某一金额(
26、不含甲公司将承担的诉讼费 2 万元) 。根据企业会计准则 或有事项准则的规定,甲公司应在 2007 年 12 月 31 日资产负债表中确认负债的金额为 ()万元。97 2007 年 12 月 31 日,甲公司库存的专门用于生产 A 产品的 B 材料的账面价值为 200 万元, 其市场价格为 190 万元,假设不发生其他相关费用,以该 B 材料生产的 A 产品的可变现净 值为 300 万元,A 产品的成本为 295 万元。2007 年 12 月 31 日 B 材料的价值为()万元。 200 2007 年 1 月 2 日,甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司 一台机器设备
27、,专门用于生产 M 产品,租赁期为 5 年,年租金为 120 万元。因 M 产品在 使用过程中产生严重的环境污染,甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生产该产品,当日 M 产品库存为零,假定不考虑其他因素,该事项对甲公司 2009 年度利润总额的影响为()万 元。360 2007 年 2 月 1 日,甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500 万元。2007 年 11 月 12 日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;2007 年 11 月 28 日,厂房扩建工程验收 合格;2007 年 12 月 1 日,办理工程竣工结算;2007 年 12 月 12 日,扩建后的厂房投入使 用
28、。假定不考虑其他因素,甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是() 。2007 年 11 月 12 日 2007 年 2 月 2 日,甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付 价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元,另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易 性金融资产的入账价值为()万元。810 2007 年 3 月 20 日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中, 甲公司发行本公司普通股 1000 万股(每股面值 1 元,市价为 2.1 元) ,作为对价取得乙企 业 60%股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为 3200 万元,公
29、允价值为 3500 万元。假 定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期 股权投资的初始投资成本为()万元。1920 2007 年 5 月 1 日甲企业根据债务重组协议,用库存商品一批和银行存款 5 万元归还乙公司 货款 90 万元。库存商品的账面余额为 50 万元,公允价值为 60 万元,未计提存货跌价准备。 甲企业为一般纳税人,增值税税率为 17%。乙企业为小规模纳税人,增值税征收率为 6%,则债务重组日甲企业债务重组收益是()万元。14.8 2008 年 12 月 31 日,大海公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 60 万元,市场购买价格 总额为
30、55 万元,假设不发生其他购买费用,由于 B 材料市场销售价格下降,市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降,用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 150 万元下降为 135 万元,乙产品的成本为 140 万元,将 B 材料加工成乙产品尚需投入 80 万 元估计销售费用及税金为 5 万元。2008 年 12 月 31 日 B 材料的价值为()万元。50 2008 年 12 月 31 日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉 的可能性为 90%。如果败诉,甲公司将需赔偿对方 100 万元并承担诉讼费用 5 万元,但很 可能从第三方收到补偿款 10 万元。20
31、08 年 12 月 31 日,甲公司应就此项未决诉讼确认的 预计负债金额为()万元。105 2008 年 1 月 1 日,甲公司自证券市场购入面值总额为 1500 万元的债券,期限为 3 年,将 其划分为持有至到期投资。购入时,该债券公允价值为 1600 万元,另支付交易费用 20 万 元,每年按票面利率 3%支付利息。则取得时该持有至到期投资的入账金额为()万元。 1620 2008 年 3 月 10 日,甲公司发现 2007 年一项重大会计差错,在 2007 年度财务会计报告批 准报出前,甲公司应() 。调整 2007 年会计报表期末数和本年数 2008 年 6 月 10 日,某上市公司购
32、入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总 计 100 万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年,预计净残值 为 8 万元,按照年限平均法计提折旧。2009 年 12 月因出现减值迹象,对该设备进行减值 测试,预计该设备的公允价值为 55 万元,处置费用为 13 万元;如果继续使用,预计未来 使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2010 年该生产设备应计提的折旧为()万元。4 2008 年末,某上市公司发现所使用的甲设备技术更新淘汰速度加速,决定从下年起将设备 预计折旧年限由原来的 8 年改为 4 年,该经济事项属于(
33、) 。会计估计变更 2009 年 3 月 20 日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中, 甲公司发行本公司普通股 1000 万股(每股面值 1 元,市价为 2.1 元) ,作为对价取得乙企 业 60%的股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为 3000 万元,公允价值为 3200 万元。 假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长 期股权投资的初始投资成本为()万元。1800 2009 年 8 月 1 日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2009 年 12 月 31 日,该 起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需
34、要赔偿 200 万元的可能性为 70%, 需要赔偿 100 万元的可能性为 30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万元。 2009 年 12 月 31 日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元。200 A 房地产开发商于 2008 年 5 月,将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资 性房地产,转换日的商品房账面余额为 100 万元,已计提跌价准备 20 万元,该项房产在转 换日的公允价值 70 万元,则转换日记入“公允价值变动损益”科目的金额是()万元。10 A 公司 2006 年财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 30 日。A 公司 2007
35、年 1 月 6 日向 乙公司销售一批商品并确认收入。2007 年 2 月 20 日,乙公司因产品质量原因将上述商品 退货。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是() 。冲减 2007 年 2 月份相关收入、成本 和税金等相关项目 A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元,重估的公允价值为 20 万元, 会计和税法规定都按直线法计提折旧,剩余使用年限为 5 年,净残值为 0。会计按重估的 公允价值计提折旧,税法按账面价值计提折旧。则 2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余 额为()万元。4 A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的
36、账面原价为 600 万元,已提折旧 30 万元,已提减值准备 30 万元,其公允价值为 600 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 50 万元。A 公司支付清理费用 2 万元。假定 A 公司和 B 公司的商品交换不具有商业实质。A 公司换入的乙设备的入账价值为() 。492 A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 220 万元,已提折旧 30 万元,已提减值准备 30 万元,其公允价值为 200 万元。D 公司另向 A 公司支付补价 20 万元。两公司资产交换具有商业实质,A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为() 。40 A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一
37、台乙设备。甲设备的账面原价为 22 万元,已提折旧 3 万元,已提减值准备 3 万元,甲设备的公允价值无法合理确定,换入的乙设备的公允价 值为 24 万元。D 公司另向 A 公司收取补价 2 万元。两公司资产交换具有商业实质, A 公 司换入乙设备应计入当期收益的金额为() 。6 A 公司拥有 B 公司 80的股份,A 公司拥有 C 公司 50的股份,B 公司拥有 C 公司 25 的股份,则 A 公司直接和间接拥有 C 公司的股份为() 。75% A 公司用一台设备换入 B 公司的一项专利权。设备的账面原值为 100 万元,已提折旧为 20 万元,已提减值准备 10 万元。A 公司另向 B 公
38、司支付补价 30 万元。两公司资产交换不具 有商业实质,A 公司换入专利权的入账价值为()万元。100 A 公司于 2007 年 11 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为交易性 金融资产,每股支付价款 5 元,另支付相关费用 20 万元,2007 年 12 月 31 日,这部分股 票的公允价值为 1050 万元,A 公司 2007 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为() 万元。收益 50 A 公司于 2007 年 11 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出 售金融资产,每股支付价款 5 元,另支付相关费用 2
39、0 万元,2007 年 12 月 31 日,这部分 股票的公允价值为 1050 万元,A 公司 2007 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为 ()万元。0 A 公司于 2007 年 12 月 31 日 “预计负债 产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元, 2008 年实际发生产品质量保证费用 40 万元,2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 50 万元,2008 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为()万元。0 A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出 售金融资产,每股支付价款 4 元(含
40、已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元) ,另支付相关费 用 12 万元,A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。712 A 公司于 2008 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入 B 公司发行在外股份的 25%,实 际支付价款 500 万元,另支付相关税费 5 万元,同日,B 公司可辨认净资产的公允价值为 2200 万元,所有者权益总额为 2100 万元。A 公司 2008 年 1 月 1 日应确认的损益为()万 元。45 按照会计准则规定,下列说法中正确的是() 。投资企业对子公司的长期股权投资,应当采 用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整 采用权益法核算
41、时,不可能记入“长期股权投资”科目贷方发生额的是() 。被投资企业实 现净利润 采用现行汇率法,对资产负债表项目采用历史汇率折算的项目是() 。股本 出现权责发生制与收付实现制的区别,进而出现应收、应付、递延、待摊等会计处理方法 是建立在一个基本前提基础之上的,这一前提是( ) 。会计分期 存在可抵扣暂时性差异的,按照本章的规定,除特殊情况外应确认() 。递延所得税资产 存在应纳税暂时性差异的,按照本章规定,除特殊情况外应确认() 。递延所得税负债 大海公司 2006 年 12 月 31 日取得的某项机器设备,原价为 1000 万元,预计使用年限为 10 年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收
42、处理允许加速折旧,大海公司在计税时对该项 资产按双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为零。计提了 2 年的折旧后,2008 年 12 月 31 日,大海公司对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。2008 年 12 月 31 日, 该固定资产的计税基础为()万元。640 大海公司当期发生研究开发支出计 500 万元,其中研究阶段支出 100 万元,开发阶段不符 合资本化条件的支出 120 万元,开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元,假定大海公司 当期摊销无形资产 10 万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。405 大海公司当期发生研究开发支出计 500 万元,其中
43、研究阶段支出 100 万元,开发阶段不符 合资本化条件的支出 120 万元,开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元,假定大海公司 当期摊销无形资产 10 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海 公司当期期末研究开发支出的计税基础为()万元。0 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常将这种会 计变更() 。视为会计估计变更处理 当所购建的固定资产()时,应当停止其借款费用的资本化;以后发生的借款费用应当于 发生当期确认为费用。达到预定可使用状态 东风公司 2003 年 12 月底增加小轿车一辆,该项设备原值 88000 元,预计可使用 8
44、 年,净 残值为 8000 元,采用年限平均法计提折旧。至 2006 年年末,对该项设备进行检查后,估 计其可收回金额为 52250 元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不 变。则 2007 年应计提的固定资产折旧额为( )元。8850 对于无形资产摊销的会计处理,下列说法中不正确的有()。企业应当自无形资产可供使用 的次月起,至不再作为无形资产确认时停止摊销无形资产 非企业合并中以发行权益性证券取得的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的()作 为初始投资成本。公允价值 根据企业会计准则第 3 号 投资性房地产 ,下列项目属于投资性房地产的是() 。企 业拥有的某项房地产,
45、部分自用,部分用于出租,且用于出租的部分能够单独计量和出售 根据相关的规定,下列有关或有事项的表述中,不正确的是() 。由于担保引起的或有事项 随着被担保人债务的全部清偿而消失 根据资产定义,下列各项中不属于资产特征的是() 。资产能够可靠地计量 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于调 整事项的有() 。发生资产负债表所属期间所售商品的退回 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,下列说法中正确的是() 。与固定资产 有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法 关于会计估计变更的会计处理方法,下列说法中正确的是() 。企业对会
46、计估计变更应当采 用未来适用法处理 关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是() 。企业内部研究开发项目开发 阶段的支出,应确认为无形资产 关于权益结算的股份支付的计量,下列说法中错误的是() 。对于换取职工服务的股份支付, 企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量 关于确定可收回金额的表述中,下列说法正确的是() 。可收回金额应当根据资产的公允价 值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 关于投资性房地产的后续计量,下列说法正确的是() 。同一企业只能采用一种模式对投资 性房地产进行后续计量 关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的是() 。
47、企业无形资产摊销方法,应当反映与 该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是() 。 实质重于形式 计提资产减值准备时,借记的科目是() 。资产减值损失 甲公司(制造企业)投资的下列各公司中,不应当纳入其合并财务报表合并范围的有() 。 与乙公司共同控制的合营公司 甲公司 2003 年 1 月 9 日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 750 万元,摊销年限 为 10 年。2007 年 12 月 31 日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为 270 万元。计提 减值准备后,该无形资产原摊销年限不变。2008 年
48、 12 月 31 日资产负债表中“无形资产” 项目填列金额为() 。216 甲公司 2006 年 12 月 1 日购入管理部门使用的设备一台,原价为 1500000 元,预计使用年 限为 10 年,预计净残值为 100000 元,采用年限平均法计提折旧。2011 年 1 月 1 日考虑到 技术进步因素,将原估计的使用年限改为 8 年,净残值改为 60000 元,该公司的所得税税 率为 25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对 2011 年 净利润的影响金额为减少净利润()元。60000 甲公司 2007 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 500 万元,双方约定在
49、当年的 12 月 2 日偿还,但 12 月 20 日 B 企业宣告破产无法偿付欠款,则在甲公司当年 12 月 31 日的资产负债表上, 对这笔 500 万元款项() 。作为 2007 年发生的业务反映 甲公司 2007 年 2 月开始研制一项新技术,2008 年 5 月初研发成功,企业申请了专利技术。 研究阶段发生相关费用 18 万元;开发过程发生工资费用 25 万元,材料费用 55 万元,发生 的其他相关费用 5 万元(假定均可以资本化) ;申请专利时发生注册费等相关费用 10 万元。 企业该项专利权的入账价值为()万元。95 甲公司 2007 年 6 月购进压模机一台,入账价值为 100 万元,预计净残值 5.6 万元,预计使 用年限为 5 年,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,2008 年应计提折旧为()万元。32 甲公司 2008 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,2008 年 2 月 20 日,乙 公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司 2007 年财务会计报告批准报出日为 2008 年 3 月 31 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是() 。冲减 2008 年 2 月份相关收入、 成本和税金等相关项目 甲公司 2010 年 3 月 1 日购入乙公司的股票进行长期股权投资(二者属于非同一控制下的企
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