会计学第三章会计循环.ppt
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1、第三章 会计循环,第一节 分录与记帐 第二节 试算与调整 第三节 结帐与编表,第一节 分录与记帐 会计循环之一,一、 会计分录 二、 会计凭证 三、 会计帐簿 四、 会计循环,一、 会计分录 1) 什么是会计分录? 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。 在会计实务中,会计分录即为记帐凭证 2 ) 会计分录的格式: 借:(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额) 3)如何编制会计分录 分析的程序和步骤是: 引起哪些要素项目的变化(变化的帐户名称) 判断变化项目的变化方向(金额的增或减) 根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 4)分录种类:简单分录一借一贷的对应关系 复合分
2、录一借多贷、一贷多借,编制会计分录实例,现金 银行存款,现金 500 银行存款+500,贷方 借方,借:银行存款500 贷:现 金 500,现金 应付 账款,现金 300 应付账款 -300,贷方 借方,借:应付账款 300 贷: 现 金 300,材料 现金 应付账款,材料+600 现金-400 应付账款 +200,借方 贷方 贷方,借:材 料 600 贷:现金 400 应付账款 200,会计分录的三要素:,A 帐户名称 B 记帐方向 C 记帐金额,1、1月5日国家追加投入资本,现金22 000元,当即存入银行。,借:银行存款 22 000 贷:实收资本 22000,记账方向,账户名称,记账金
3、额,会计分录,2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元,货款赊欠,尚未支付。,借:原材料 4 000 贷:应付帐款 4 000,3、1月15日开出支票,支用银行 存款1 000元,归还所欠供应单位货款。,借:应付帐款 1 000 贷:银行存款 1 000,4、1月20日购入固定资产一批计10 000元,开出支票以银行存款支付货款。,借:固定资产 10 000 贷:银行存款 10 000,5、1月22日向银行借入短期借款2 000元,直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,借:应付帐款 2 000 贷:短期借款 2 000,6、1月25日向供应单位购入原材料3 000元,其中2 000元货
4、款用银行存款支付,而其余1 000元货款拖欠未清。,借:原材料 3 000 贷:银行存款 2 000 应付帐款 1 000,7、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款,同时支付借款利息300元,共计3 300元。,借:短期借款 3 000 财务费用 300 贷:银行存款 3 300,二、 会计凭证,(一 ) 会计凭证 1、含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任,并作为记账 依据的书面证明文件。 2、种类 会计凭证,原始凭证,记帐凭证,按填制的程序 和用途分,(二)原始凭证 1、含义。经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面文件,它作为记帐的原始依据。
5、 2、种类。 原始凭证,按来源分,外来凭证,自制凭证,按填制 手续分,一次凭证,累计凭证,(三)记帐凭证 1、含义。会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的,用来确定会计分录并据以登记帐簿的一种凭证。 2、种类。 记帐凭证 按适用经济 的不同业务,通用记帐凭证,专用记帐凭证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,注意:涉及现金与银行存款之间的业务,一般只填制付款凭证,记账凭证的填制(实例一),业务:2003年4月8日收到供应单位A开具的发票1张,开列:甲材料500,15元,价款7500元;随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到,价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证 年 月 日 字第 号
6、,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方 金 额,贷 方 金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管 记账 审核 填制,2003,4 8,转,125,购进甲材料,价 款及运费暂欠,原材料 甲材料采购,7550,应付账款,A公司,7550,2,7550 7550,朱 洁,0,1、1月2日,接银行收款通知,收到投资单位投入资金100000元,存入银行存款户。,记帐凭证的填制(实例二),1、1月2日,接银行收款通知,收到投资单位投入资金100000元,存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,¥10000000,1,2、1月3日,开出现金支票,从银行提取
7、现金800元。,银行存款,1,提取现金,现金,4、1月13日,采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,¥27000,¥27000,1,1,3、1月5日,采购员王敏预借差旅费500元,以现金付讫。,现金,1,付预借差旅费,其他应收款,王敏,三、会计帐簿,(一) 会计账簿的含义及基本类别 1、含义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍. 帐户记录是帐簿的实质内容 2、会计账簿的分类 A、按用途分类 序时账(日记账) 分类账: 备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿,现金日记帐,银行存款日记帐,总分类帐,明
8、细分类帐,转帐日记帐,B、 按账簿的外表形式分类,(二 )现金日记账的设置、登记,1、格式。一般为三栏式,2、登记依据。,现金收款凭证 现金付款凭证、银行存款付款凭证,(三)银行存款日记帐的设置与登记 1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。,银行存款收款凭证 银行存款付款凭证、现金付款凭证,(四)总帐的设置与登记 1、格式。按一级会计科目设置,一般为三栏式 2、登记依据。记帐凭证或汇总后的记帐凭证,(五)明细帐的设置与登记 1、格式:按二级或三级明细科目设置;采用的格式依明细账的内容有以下三种: 三栏式:适用于只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细
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