出口退税政策及新版申报系统解读.ppt
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1、出口退税政策及新版申报系统解读 -生产企业,目录,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,二、生产企业出口退税申报系统(V11.0)实务操作疑难解析,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,政策体系,39号文 2012年,24号公告 2012年,外管1号 2012年,12号公告 2013年,生产出口退税申报系统(V11.0)、审核系统10.0,1、五个范围,2、两张单证,3、两个时限,4、五项管理,5、一个系统,出口退税政策重点梳理,1、财税39号文,2、总局24号公告 3、总局12号公告,4、外管1号公告,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营
2、者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。那么,范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓,单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。 出口企业与非出口企业的不同点在于,前者是自营或委托出口的货物实行退(免)税,后者是委托出口的货物按免税办理。,范围1:出口与非出口企业范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,出口企业或其他单位视同出口的货物划分为7类: 1.对外援助、对外承包、境外投资的出口货物;2.进入特殊区域的出口货物; 3.免税品经营
3、企业销售的货物; 4.中标机电产品; 5.销售海洋工程结构物; 6.销售用于国际运输工具上的货物; 7.输入特殊区域的水电气; 另:国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班(或国外航空公司)的航空食品也属于视同出口货物。,范围2:视同出口货物范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,生产企业外购货物视同自产分两种情况: 1、持续经营的规模较大的企业外购货物,同时满足5项条件; 2、外购货物与本企业产品性能类似、或用于配套、再加工,或用于境外投资、对外援助,或集团内部收购等,可是他资产。,范围3:视同自产货物范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,出口企业或其他出口货
4、物免税(只免不退)范围: 1、出口规定的货物(15项); 2、特殊场所(区域)销售货物劳务(免税店、特殊区域内,3项); 3、未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务(逾期、单证不齐,3项)。,范围4:出口货物免税范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,出口企业或其他出口货物免税(不免不退)范围: 共计15项,重点关注: 1、虚假备案单证; 2、伪造、虚构出口货物; 3、真代理假自营出口; 4、“四自三不见”出口货物; 5、“倒开票”情形”; 6、企业由免税申请征税(36个月不得转回)。,范围5:出口货物征税范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,出口
5、货物劳务主要单证,生产企业主要关注: 1、出口日期; 2、出口货物的单位名称、计量单位是否和进货凭证一致; 3、出口价格方式(注意FOB与CIF的换算);,单证1:出口货物报关单,两张单证,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,通用机打出口发票: 1、五联单,主管税务机关申请购买,有上限(100万元); 2、生产企业取得增值税进项发票或者进口海关完税凭证,需认证抵扣通过才能参与免抵退税的计算;但在申报资料中,也不做为退税必须单据。,单证2:出口发票,两张单证,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,逾期情形: “超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日” 未申报免(退)税。 因此,4
6、月份应该是上一年度出口货物免(退)税的清算月。只要是报关单“出口日期”是上一年度的,无论信息是否到,均应在4月份进行免(退)税申报。,时限1:免(退)税申报时限,两个时限,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,规定: “未在规定的纳税申报期内按规定申报免税 ” 。指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报免税出口货物劳务明细表,提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。 因此,5月份是免税申报月。出口企业未能在4月份进行免(退)税申报的,应该在5月份进行免税申报。,时限2:免税申报时限,两个时限,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,1、
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