小规模纳税人增值税申报解析.ppt
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1、小规模纳税人增值税申报解析,CONTENTS,目录,基础知识,填报说明,案例分析,基础知识,基础知识,划分标准:年应征增值税销售额500万元及以下。 申报期限:一般以1个季度为1个纳税期,自期满之 日起15日内申报纳税。遇到法定节假日, 按规定顺延。 逾期申报:从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税万 分之五的滞纳金。 计算公式:不含税销售额征收率。,征收率,3%:一般情况下。 5%:销售、出租不动产。提供劳务派遣服务等, 可以选择差额征收的项目。 3%减按2%:销售自己使用过的固定资产、销售旧货。 销售旧货是指经营者从其他单位或个人收购 已使用过的物品再对外出售,比如专门从事 二手车买卖的企业。,
2、征收方式,核定征收:1.达起征点:规定期限内在指定账户预存3 个月的核定税款实行以缴代报。 2.未达起征点:由系统后台自动申报。 3.超定额经营:需要到大厅窗口申报缴税。 查账征收:按期填写增值税申报表,申报方式,手机申报,欢迎访问福建省网上税务局,上门申报,网络申报,网络申报现已支持当期的逾期申报,例如当月申报期是15日,则16日至31日可以在网上进行逾期申报,但是下个月1日之后就需要到大厅进行逾期申报。,申报流程,抄报税: 纳税人在征期内登陆开票软件抄税,并通过 网上抄报或办税厅抄报,向税务机关上传上 月开票数据。 纳税申报:纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网 上申报成功并通过税银联网
3、实时扣缴税款。 清零解锁:申报成功后,纳税人返回开票系统对税控设 备进行清零解锁。,填报说明,小规模纳税人申报表介绍,增值税减免申报明细表,增值税纳税申报表 (小规模纳税人适用),假设您是月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)减征、免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人,则不需要填报两张附表。,增值税纳税申报表附列资料,主表,附列资料,减免税明细表,增值税纳税申报附列资料,主表第1栏,主表第4栏,由季度销售额超过起征点且有扣除项目的纳税人填写。 填写的基本原理是期初+本期增加-本期减少=期末。,差额征收项目,增值税减免税明细表,由享受增值税减免税优惠政策并向主管税务机关备案的增值税纳税
4、人填写。当期主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏本期应纳税额减征额本期数均无数据时,不需要填报本表。,主表第16行,主表第12行,减免税税收优惠列举,减税:已使用固定资产、购置增值税税控系统专用设备。 免税:农业生产资料、蔬菜、鲜活肉蛋产品、托儿所、 幼儿园提供的保育和教育、自产农产品、农民专 业合作社等等。 注意:点击增行,下拉选择减免税税收优惠政策时,要 选择与备案一致的税收优惠选项。,主表,扣除后不含税销售额=附列资料第8栏,扣除后不含税销售额=附列资料第16栏,小微企业,个体工商户和其他个人,销售免征增值税纳税人,销售使用过的固定资产+销售旧货, 含税销售额/(1+3%)
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