财政预算执行审计实施方案.pdf
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1、-精选公文范文 - - 精选公文范文 - 1 财政预算执行审计 实施方案 篇一:财政预算执行审计方法口诀 财政预算执行审计方法口诀(一) 总预算审计盈余财政审截留,赤字财政 审虚列。预算收支审大户,年终结余市 真实。 (二)财政信用资金审,计资金来 源审合理,资金投向审合规,资金效益 审仔细,资金管理找差距。(三)预算外 资全审计各类收费审依据,间歇资金审 效益,调出资金审有无,专款专用要记 住。 (四)税收审计金库、财税审一致, 各种税收审级次,代征代扣审费用,退 库税种审法规。 (五)预算执行审计执行、 预算找差异,分析大项找原因,预算追 加审支出,预算调整人大批。 (六)结转 项目审计结
2、转项目审范围,扩大、缩小 不可取,有钱有项结下年,有项没钱不 能转 * 一、预算执行审计要突出以下三 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 2 个方面的内容 (一)围绕构建公共财政框架,加 强对各项改革政策落实情况的监督检查 财政体制正发生深刻变革,新的改 革政策、措施不断。审计机关要主动适 应新情况,紧盯关键环节,开展经常性 的审计。 1 审计财政转移支付情况。重点 检查各项转移支付制度是否完善、资金 的分配是否规范和透明、转移支付的投 向是否优化,揭露和纠正财政转移支付 资金分配标准不统一、 随意性大等问题, 促进地区间基本公共服务的均等化。 2 审计预算编制情况。重点关注 财政部门预
3、算编制不细化、 预算追加大、 预算分配不平衡、无预算拨款等问题, 督促财政部门强化预算约束,提高预算 分配的科学性和透明度;关注部门预算 编制的真实性、合理性,看有无虚列项 目骗取资金、截留下属单位预算指标等 问题。 3 审计预算执行情况。收入预算 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 3 方面,重点检查 “ 收支两条线 ” 制度的落 实情况,看应纳入预算管理的非税收入 是否纳入预算管理,行政事业性收费有 无自定项目、扩大标准、违规收费等问 题。支出预算方面,在检查各项支出是 否符合核定的预算计划,有无预算内外 支出、基本支出、项目支出相互挤占问 题的同时,重点关注财政支出结构,分 析财政
4、资源在社会公益事业、 社会保障、 新农村建设、基础设施等方面的分配比 例和变化趋势,揭示财政 “ 越位” 和“ 缺位” 的问题。 4 审计政府采购情况。主要审查 财政部门采购预算编制和采购计划编制 的合规、合法性;审查集中采购执行是 否按法定程序组织采购, 是否体现公开、 公平、公正、节约的原则;审查供应商 是否符合规定条件,是否及时履行合同 等等。 5 审计国库集中收付情况。重点 检查预算内外收入是否都纳入国库集中 管理,有无违规多头开户或通过设置“ 账 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 4 外账” 滞留、挪用财政收入等;检查国库 集中支付资金的完整性,是否存在集中 支付和单位自行支
5、付并存的现象;检查 国库集中收付会计核算办法、银行清算 办法的执行情况,促进规范管理,提高 效率。 (二)围绕建设和谐社会,加强对 重点专项资金的监督检查 1 树立“ 民生审计 ” 理念,加强对 教育、医疗、社会保障、就业等涉及民 生资金的审计。 2 关注新农村建设,加强对支农、 扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等涉 农资金的审计。 3 围绕城市化建设,加强对重大 基础设施、城市公益事业投资的审计。 检查这些专项资金是否及时足额拨付到 位,是否专款专用。严肃查处贪污私分、 截留挪用等影响社会稳定和损害群众利 益的问题,并追究相关人员的责任,严 肃财经法纪。要探索建立事前介入、事 中监察、事后审计
6、的全过程审计监督机 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 5 制,尽量将问题消灭在萌芽状态,减少 和避免在违法违规问题既成事实后再去 审计,资金已无法追回的情况出现,确 保党的各项惠民政策落到实处,实现好、 维护好、发展好最广大人民的根本利益。 (三)围绕提高财政管理水平,加 大绩效审计力度 审计机关应及时调整工作重点,以 服务地方经济工作中心为已任,努力实 现从微观审计 向宏观审计, 从财务收支的真实性、 合规性审计向绩效审计的转变。审计过 程式中,要打破就账论账的传统审计方 法,从以检查财政资金活动为主向检查 资金、业务、决策、效能并重转变,从 落实政策、内部管理、决策程序、资金 使用
7、、执行效果等方面,全面分析评价 部门、单位经济运行中存在的普遍问题, 提出改进的意见和建议,促进提高依法 行政水平。要改变就事论事的审计方法, 对审计发现的普遍性问题,更多的从经 济社会发展的大环境去认识,从制度上 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 6 找原因、提建议、促规范、实现由单纯 监督型向监督服务型转变,提升财政预 算执行审计的层次和水平。要改进以查 错纠弊为主的审计模式,不仅关注财政 资金使用的 “ 对不对 ” ,更要关注使用的 “ 好不好 ” ,在监督财政资金分配、拨付 环节的同时,重点检查项目资金的使用 效果,对资金投向的正确性、使用的效 益性和管理的规范性进行综合评价。
8、要 充分运用审计调查手段,对财政改革政 策和政府重大经济决策落实情况进行审 计调查,为党委决策提供有价值的信息, 努力在更高层次上发挥审计监督的作 用。 二、基层财政预算执行审计难点问 题的应对 (一)建立完善的相关法规制度, 破解审计定性难 要细化量化财政违法违规的具体处 理处罚限额,以增强对财政违法违规行 为处理的可操作性;要明确预算执行审 计的内容、范围、重点、实施程序,统 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 7 一对预算执行中发现问题的提示、定性、 处理原则,以使预算执行审计尽快走向 规范化。 (二)改进业务工作中的方式方法, 突破审计执行难 鉴于目前受审计体制机制和审计管 辖权
9、等制约,应在审计方式方法上有所 突破。可以采取 “ 上审下 ” 或“ 交叉审计 ” 的方式,把下级党委、政府办公室和组 织、纪检等权力部门作为重计重点。既 消除预算执行审计的“ 空白点 ” ,又解决 基层审计执行难的问题,把预算执行审 计与经济责任审计二者有机结合起来进 行,做到一次进点,一果多用,既提高 工作效率,又可解决一些领域预算执行 审计“ 不便涉足 ” 的问题。 (三)切实采取有效措施,攻破审 计处理难 预算执行审计查出的问题往往比较 复杂,有的是政府领导行为,有的是财 政部门和预算单位的自身行为。对此, 应分清情况,采取不同措施进行处理: -精选公文范文 - - 精选公文范文 -
10、8 对财政部门存在的预算批复滞后,预算 执行不严,预算追加频繁等长期存在的 普遍性问题,应重在揭示,从宏观角度 深入研究分析,找出问题的症结,提出 有针对性的对策措施,以促进问题尽快 得到解决;对部门存在的挪用、挤占财 政资金,随意改变资金用途以及其他违 法违规收支行为,应重在处理,帮助建 章立制,以规范管理行为,促进资源的 优化配置,提高财政资金的使用效益; 对在预算执行中存在的重大问题,给单 位带来严重损失的,要重在追究,尤其 是对那些在违法违规行为中负有领导、 主管和直接责任者,应由纪检监察和司 法机在依法追究个人应承担的相应责 任,并作为审计公告内容向社会公布。 浅析财政转移支付的审计
11、方法 胡德才(江苏省邳州市审计局) 时间:2009年 12 月 04 日 来源:胡德 才(江苏省邳州市审计局)字号:大 中 小 财政转移支付是政府间的一种补助 也称财政转移支出,本意是财政资金转 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 9 移或转让,是上级政府向下级政府无偿 的资金流动。它是以各级政府之间所存 在的财政能力差异为基础,以实现各地 公共服务水平的均等化为主旨,而实行 的一种财政资金转移或财政平衡制度, 是财政改革中的一项重要措施。作为经 济监督部门审计机关,应加大对转移支 付资金的监督力度, 提高资金使用效益。 一、我国目前财政转移支付现状 1994 年实行分税制体制改革后我国
12、 引进了转移支付的概念。1995 年开始正 式实施过渡期转移支付办法。政府转移 支付有两个层次,一是国际间的转移支 付,包括对外捐赠、对外提供商品和劳 务、向跨国组织交纳会费;二是国内的 转移支付,既有政府对家庭的转移支付 如养老金、住房补贴等,又有政府 对国有企业提供的补贴,还有政府间的 财政资金的转移。目前我国实行的不是 很规范的转移支付制度。 主要制约因素: 一是各级政府的职责和事权尚未明确划 分,财政支出的划分与事权是紧密联系 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 10 的,难以确定标准的收支概念;二是我 国的中央财政仍十分困难,使转移支付 制度缺乏充足的财力支持;三是既得利 益调
13、整的力度过大,困难很大;四是由 于体制、经济结构、自然环境和人口状 况等因素影响,地区间经济发展水平相 差很大、发展能力存在极大差别,致使 通过转移支付实现地区均衡难以在短期 内实现;五是基础性数据统计、收集有 很大难度。 二、财政转移支付审计目标 (一)推动细化转移支付资金支出 预算,提高资金分配的透明度。从地方 预决算编制的完整性入手,通过揭露财 政预决算对上级转移支付资金编报不完 整、不规范的问题和脱离人大监督的危 害,反映转移支付支出预算不细化、不 公开的问题,提出细化预算,增强资金 分配透明度的建议。 (二)促进专款项目整合,提高资 金使用效益。从项目设置的合理性和科 学性入手,通过
14、揭露在使用转移支付资 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 11 金中存在的项目交叉重复、缺乏统筹协 调和资金分散、 政策效果不明显等问题, 反映专项转移支付资金项目设置不合 理、不科学的问题,提出清理整合专款 项目,优化支出结构,提高资金使用效 益的建议。 (三)促进完善资金分配的决策机 制。从资金申报、审批程序、资金的使 用效果入手,分析资金分配的依据和标 准是否科学、合理,通过揭露使用专项 转移支付资金中存在的资金供需脱节、 项目调整频繁、损失浪费严重、资金使 用效益不高的问题,反映目前专项转移 支付资金管理体制、制度、机制中存在 的问题,提出完善资金分配决策机制的 建议。 三、财政
15、转移支付审计的方法 (一)从整体上对转移支付资金进 行分析、对效果进行初步测评。一是了 解近年来转移支付资金的规模、结构、 分配管理方式等情况;转移支付资金在 地方财力中的比重以及转移支付资金的 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 12 增长变化和结构性变化情况,从政策层 面分析其设计的科学性和合理性,揭示 过多依赖转移支付资金或专项补助资金 比例过大、过散等问题。二是分析评价 转移支付资金在保障地方政府正常运 转、支持地方三农、教育、医疗卫生、 社会保障及其他经济和社会事业发展方 面发挥的作用。 (二)审计转移支付资金预算管理 情况。一是检查转移支付资金是否按照 预算法 “ 按上一年执
16、行数或上级下达 的预计数编报 ” 和地方政府向本级人大 报告财政预、决算草案和预算执行情况 的指导性意见的通知的规定编入年初 预算,有无脱离人大监督的问题。通过 年初预算与上年决算的比较,反映出漏 编总额和漏编比例,同时要着重反映专 项补助是否漏编,并分析其漏编原因。 二是有无将专项资金用于平衡预算或改 变规定项目用于其他财政支出问题。三 是有无收到专款后虚列预算支出挂往来 或列支转入财政部门自设专户或过渡 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 13 户,造成预算支出不实的问题。 (三)审计转移支付资金分配和拨 付情况。重点检查有无挤占挪用、分配 不及时、配套资金不到位等情况。 、重点检查
17、专项资金的拨付程序 和流经环节、累计时间,并分析由于环 节多、程序复杂、时间长等因素对项目 实施产生的影响。 、重点检查有关部门有无擅自改 变规定用途,挪用专项资金的问题,重 点抽查农业、教育、社保以及基本建设 等项目。 、重点审核项目的申请资料,发 现有无多头申报、虚假申报、重复申报 财政资金等问题。 、重点摸清配套资金情况。一是 检查要求配套的项目数量、资金比例、 具体金额以及实际配套情况,在对地方 财力作出客观评估的基础上,分析配套 资金对本级财政构成的影响 和形成配套缺口的原因;二是分析 配套资金来源情况,是否存在以增加地 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 14 方债务、加重农
18、民负担以及乱收费等方 式进行配套的问题;三是检查是否存在 项目申报不真实导致名义配套和虚假配 套的问题,同时对由于配套资金不到位, 影响部分项目正常运行的问题进行分析 研究。 (四)审计转移支付资金管及使用 效益情况。 、对照上级专款,核实专项补助 资金结转情况,对结转原因及造成影响 要做出客观分析。 、重点关注结转时间长、项目金 额大的专项补助事项。核实是否有具体 真实的支出项目,是否有国库资金做保 证,有无以结转为名将转移支付资金用 于平衡预算的问题,有无因项目情况变 化导致专项补助失去原有意义而造成资 金闲置的问题。 、延伸抽查部分重点项目的实施 情况,对照项目申请和可行性报告,对 资金
19、使用效益进行分析和评价。 (五)注重多种审计方式结合,找 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 15 准审计重点与突破口 1、查账与延伸审计相结合。对转移 支付资金审计,要以资金流向为主线, 重点延伸项目资金使用情况。重点选取 新建基础设施项目、农业、教育、卫生、 救灾和社会关注的其他项目进行延伸审 计,注重发现挤占挪用、资金闲置、损 失浪费和效益不佳等问题。 2、“ 同级审 ” 和“ 上审下 ” 相结合。由 于专项转移支付资金使用大多在基层, 工作中,要在同级财政转移支付审计的 基础上,注重发挥基层审计机关熟悉情 况、审计面广的优势,统一方案,上下 联动,核实专项资金管理和使用情况。 3
20、、全面审计与专题审计相结合。转 移支付资金金额大、项目多,全面审计 难度较大。在具体审计实践中,要围绕 地方经济社会发展中心,根据专项转移 支付资金的结构和资金量,选取部分专 题项目重点审计。特别是建设新农村专 项资金、民生资金、救灾扶贫等资金进 行审计,揭示管理使用中存在的突出问 -精选公文范文 - - 精选公文范文 - 16 题,保证政府惠民政策的落实。 如何审议财政预算与决算 作者:作者:郭爱民 陈光辉时间: 2010-06-13浏览次数: 1029 次 根据中华人民共和国预算法的 规定,政府当年的财政预算草案由同级 人民代表大会审议通过,上年的财政决 算草案由同级常委会审议通过。如何审
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